Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) atkreipia dėmesį į įmonių automobilių naudojimo asmeniniais tikslais kontrolę, siekdama užtikrinti sąžiningą mokesčių deklaravimą. Ši kontrolė apima 41 tūkst. įmonių, kurioms priklauso 118 tūkst. automobilių, ir yra nukreipta į situacijas, kai darbuotojai ar vadovai, pasinaudodami mokesčių lengvatomis, automobilius naudoja ne tik darbo, bet ir asmeniniais tikslais.
VMI duomenys, surinkti iš Administracinių nusižengimų registro, rodo, kad automobiliai, registruoti įmonių vardu, neretai naudojami savaitgaliais ar švenčių dienomis ne darbo reikalams. Pasak VMI Teisės departamento direktorės Rasos Virvilienės, yra fiksuojami atvejai, kai automobiliai yra vairuojami šeimos narių ar sutuoktinių, o už greičio viršijimą paskirta net 53 protokolai, nors įmonė teigia automobilio asmeniniams tikslams nenaudojanti.
Verslo atstovai, tokie kaip „Hanner“ vadovas Arvydas Avulis, kurio įmonė naudoja 7 metų senumo elektrinį BMW (vertės apie 13-14 tūkst. eurų) vadovams, kritikuoja VMI siekį griežčiau kontroliuoti įmonių automobilių naudojimą. Avulis teigia, kad jam savaitgaliais tenka vykti į objektus, todėl toks naudojimas yra natūralus. Jis mano, kad VMI veiksmai yra viešųjų ryšių akcija, kuri gali pagilinti prieštaravimus tarp verslo ir valstybės institucijų, ir vargu ar ženkliai papildys šalies biudžetą. Avulis pripažįsta, kad galbūt kartą per metus jis galėtų susimokėti simbolinį mokestį už važiavimą, tačiau pabrėžia, kad svarbiausia yra aiški tvarka, kaip tai padaryti.
VMI argumentai ir verslo reakcija
Rasa Virvilienė teigia, kad įmonėms pripažinus, jog automobiliai iš dalies naudojami ir asmeniniams poreikiams, valstybės biudžetas galėtų pasipildyti keliasdešimt milijonų eurų. Tačiau po VMI raginimų sąžiningai deklaruoti mokesčius, tik 15 procentų bendrovių pripažino, kad jų transporto priemonės naudojamos ir saviems poreikiams.
VMI pastebi tendenciją, kad lietuviai ir įmonės mėgsta įsigyti prabangius automobilius, kurių vertė viršija 100 tūkst. eurų. Inspekcija kelia klausimą, ar tokių automobilių savininkai neturi galimybės sumokėti kelis šimtus eurų mokesčių už automobilio naudojimą asmeniniais tikslais.
Lietuvos verslo konfederacijos generalinė direktorė Eglė Radišienė pripažįsta, kad nustatyti ribą tarp automobilio naudojimo verslui ir asmeniniams tikslams yra sudėtinga. Ji pabrėžia, kad reikalinga aiški tvarka, nustatanti, kokias sumas ir kokius procentus moka darbuotojas ar įmonė. Dėl neaiškios tvarkos, verslo atstovai svarsto galimybę registruoti automobilius Latvijoje ar Estijoje, kur taikomi kitokie kriterijai.
Mokestinių patikrinimų ir jų pasekmių rizika
Bendrovės, kurios po pokalbių su VMI ir faktų pateikimo pripažino automobilių naudojimą ne tik darbo kelionėms, per kelis mėnesius deklaravo virš milijoną eurų papildomų mokesčių. VMI tikisi, kad ir kitos įmonės susizgrės, nes priešingu atveju joms gresia mokestiniai patikrinimai. Po patikrinimų mokesčiai gali būti paskaičiuoti už visą senaties laikotarpį, be to, gali būti paskirta bauda nuo 10 iki 50 procentų nuo įmonės mokėtinos mokesčių sumos.
Pajamų natūra apmokestinimas ir VMI traktavimas
Įmonių automobilių naudojimas ne tik darbo reikalams, bet ir asmeniniais poreikiais yra svarbus ir jautrus klausimas. VMI atidžiai stebi šią sritį. Kai įmonės automobilis naudojamas asmeniniais tikslais, tai laikoma kaip nauda gauta natūra, kuri apmokestinama panašiai kaip ir darbo užmokestis. Tai reiškia, kad prievolės atsiranda tiek darbdaviui, tiek darbuotojui.
Kaip apskaičiuoti automobilio naudą natūra?
Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų apskaičiavimo būdų:
- Taikant procentą nuo automobilio tikrosios rinkos kainos:
- Jei degalai nėra įskaičiuoti: taikomas 0,70% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos.
- Jei degalai yra įskaičiuoti: taikomas 0,75% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos.
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: Nauda apskaičiuojama pagal laikotarpį, kurį darbuotojas galėjo naudotis automobiliu asmeniniais tikslais, remiantis tikrąja automobilio nuomos rinkos kaina.
Pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.
Rinkos kaina yra suma, kurią sandorio metu nustato pardavėjas ir pirkėjas. Ji gali būti nustatoma remiantis viešai skelbiamomis automobilių pardavimo kainomis, draudimo polise arba specializuotose platformose. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM.
Kitas būdas - pildyti kelionės lapus, fiksuojant nuvažiuojamą kilometražą ir nustatant, kiek kilometrų nuvažiuota verslo, kiek - asmeniniais tikslais. Šis būdas reikalauja labai aiškios dokumentacijos.
Pavyzdys
Įmonės automobilio rinkos kaina yra 25 000 Eur su PVM. Įmonė apmoka ir kurą, todėl taikoma 0,75% nuo rinkos kainos. Darbuotojo pajamos natūra sudaro 187,5 Eur per mėnesį (25 000 * 0,75%). Nuo šios sumos darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 37,50 Eur) bei socialinio draudimo įmokas (SoDra - 36,57 Eur). Darbdavys taip pat privalo sumokėti savo dalį Sodros įmokų (3,32 Eur) ir PVM (2,63 Eur).
Įmonės automobilio naudojimo mokesčiai
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys. Darbuotojas moka GPM ir socialinio draudimo įmokas. Darbdavys privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir, kai kuriais atvejais, PVM.
VMI Kontrolės departamento direktorė Kristina Jakštienė tikina, kad dažniausiai įmonės renkasi pirmąjį variantą ir fiksuoja procentus ties 0,75%. Pavyzdžiui, įmonė suteikia darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kurio tikroji rinkos kaina yra 50 tūkst. eurų, ir apmoka sunaudotus degalus. Tokiu atveju darbuotojo gautos pajamos natūra sudaro 375 Eur per mėnesį, nuo kurių turi būti apskaičiuota ir sumokėta: 75 Eur GPM, 79,76 Eur „Sodros“ ir 5,25 Eur PVM mokesčių. Tai įmonei per mėnesį kainuotų apie 160 Eur.
Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI
Norint išvengti problemų su VMI, įmonės turėtų turėti oficialiai patvirtintas vidaus taisykles dėl transporto priemonių naudojimo. Jose turėtų būti aprašytos automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka, transporto priemonių saugojimas, ridos ir degalų apskaita, techninė priežiūra ir remontas bei darbuotojų atsakomybė. Taip pat svarbu pildyti kelionės lapus, rinkti degalų įsigijimo kvietus bei sąskaitas ir saugoti techninės priežiūros dokumentus.
Leidimas naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais gali būti patvirtintas įsakymu arba atskiru susitarimu.
Specialūs atvejai: mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės (IĮ)
MB ir IĮ gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams: kaip su darbo santykiais susijusias pajamas (taikant GPM ir „Sodros“ įmokas) arba kaip dividendus (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos išlaidų priskyrimui prie leidžiamų atskaitymų.
Jei nauda pripažįstama dividendais, dalis susijusių išlaidų gali tapti neleidžiamais atskaitymais. Įmonės vadovai turėtų apibrėžti, kokia suma bus skiriama neleidžiamiems atskaitymams.
Prabangūs automobiliai ir VMI požiūris
Įsigyjant brangias transporto priemones (vertė virš 50 000 eurų), VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažinti leidžiamais atskaitymais pelno mokesčio tikslais. Taip pat atsižvelgiama į automobilio CO2 emisijų normą - kuo didesnė tarša, tuo mažesnė dalis sąnaudų gali būti įtraukta į leidžiamus atskaitymus.
VMI pozicija ir GPM lengvatų taikymas
VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė patvirtino, kad įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais yra teisėtas, tačiau turi būti tinkamai apskaitytas ir apmokestintas. VMI siūlo du būdus pajamoms natūra vertinti: procentą nuo automobilio rinkos kainos arba automobilio nuomos rinkos kainą.
Kyla diskusijų dėl GPM lengvatų taikymo, kai darbdavys sumoka GPM už darbuotojo pajamas natūra. VMI traktavimas, jog darbuotojui grąžintina GPM suma turi būti mažinama darbdavio sumokėta suma, paneigia gyventojo teisę į GPM lengvatą ir valstybei leidžia pasilikti papildomus lėšas.
Sprendimas priimtas: degalų kainas bandys stabdyti – ar tai suveiks?
Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad nuo 2021 m. liepos 27 d. deklaruojant darbuotojui už naudojimąsi darbdavio automobiliu asmeniniais tikslais apskaičiuotą išmoką natūra, L6 laukelyje turi būti įrašoma raidė A.
Finansavimo galimybės įmonėms įsigyjant automobilį
Įmonėms svarbu įvertinti automobilio įsigijimo poreikį ir finansavimo galimybes. Galimi variantai:
- Lizingas: Palankesnis, kai planuojama didelė metinė automobilio rida ir automobilis turi būti įmonės nuosavybė.
- Veiklos nuoma su paslaugomis: Padeda minimalizuoti priežiūros kaštus, sumažina rūpesčius keičiant automobilį ir optimizuoja administravimo išlaidas.
Renkantis automobilį, reikėtų atsižvelgti į įmonės anglies dvideginio emisijų mažinimo tikslus. Pavyzdžiui, „Swedbank“ duomenimis, pirmojo 2022 m. pusmečio lizingo sutartys su šalies įmonėmis rodo didėjantį susidomėjimą automobiliais su žemomis emisijomis.
tags: #ar #gali #ne #darbuotojas #vairuoti #imones