Naudotų automobilių PVM apmokestinimo maržos schema yra specialus apmokestinimo būdas, skirtas palengvinti prekybą naudotomis prekėmis, įskaitant automobilius, ir išvengti dvigubo apmokestinimo. Ši schema leidžia PVM mokėtojams skaičiuoti pridėtinės vertės mokestį (PVM) ne nuo visos pardavimo kainos, o nuo pardavėjo gautos maržos - skirtumo tarp pardavimo ir pirkimo kainos.
Pardavėjo Maržos Apskaičiavimas
Pardavėjo marža apskaičiuojama kaip atlygio (išskyrus patį PVM), kurį pardavėjas gavo arba turi gauti už patiektą naudotą automobilį, ir sumos (įskaitant PVM), kurią jis sumokėjo savo tiekėjui šį automobilį įsigydamas, skirtumas. Šiai maržai apskaičiuoti naudojami automobilio pardavimo dokumentuose (PVM sąskaitose faktūrose, sąskaitose faktūrose, pirkimo-pardavimo sutartyse) nurodyti duomenys. Kai PVM mokėtojas pasirenka PVM skaičiuoti nuo tiekiamo naudoto automobilio maržos, naudotų automobilių apmokestinamoji vertė yra pardavėjo marža.
Sąlygos Maržos Schemos Taikymui
Lietuvos įmonė, būdama PVM mokėtoja ir nuolat verčiantis naudotų automobilių prekyba, gali taikyti specialią PVM apmokestinimo maržos schemą. Pagrindinės sąlygos, kada ši schema gali būti taikoma, apima:
- Automobilis įsigytas iš fizinio asmens, kuris nėra PVM mokėtojas.
- Automobilis įsigytas iš kito PVM mokėtojo, kuris parduodamas taikė maržos schemą.
- Automobilis įsigytas iš kitoje ES valstybėje narėje esančio PVM mokėtojo, kuris parduodamas taikė maržos schemą, o įsigijimo dokumentuose nurodyta atitinkama ES valstybės PVM įstatymo arba Direktyvos 77/388/EEB nuostata, reglamentuojanti specialios PVM apmokestinimo schemos taikymą.
Daugelis įmonių, nuolat prekiaujančių naudotais automobiliais, dažnai įsigyja transporto priemones iš fizinių asmenų (pvz., Vokietijos, Belgijos ar kitų ES šalių piliečių) arba iš juridinių asmenų, taikančių maržos schemą.
Maržos Schemos Taikymo Išimtys ir Ribojimai
Maržos schemos taikymas turi tam tikrų apribojimų. Pavyzdžiui, jei automobilis įsigyjamas iš juridinio asmens, kuris yra PVM mokėtojas ir kuris netaiko specialiosios maržos schemos bei neįrašo atitinkamos direktyvos nuostatos į pardavimo dokumentus, pirkėjas negali taikyti maržos schemos. Tokiu atveju, apmokestinimas vyktų bendra tvarka.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad maržos schema paprastai taikoma, kai įmonės veikla yra susijusi su nuolatine naudotų automobilių prekyba. Iškilęs klausimas dėl pavienio pardavimo atvejo, kai įmonės pagrindinė veikla nėra susijusi su automobilių pardavimu (pvz., įmonė, kuri pirko automobilį lizingu ne kaip ilgalaikį turtą (IT), o kaip prekę, ir vėliau jį parduoda fiziniam asmeniui), rodo, kad tokiais atvejais Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) konsultantai teigia, jog privaloma taikyti PVM bendra tvarka nuo visos pardavimo vertės, o ne nuo maržos, nes tai nėra įprastinė PVM mokėtojo veikla, susijusi su naudotų automobilių prekyba.
Pavyzdys: Maržos ir PVM Skaičiavimas
Įmonė PVM mokėtoja, nuolat verčiasi naudotų automobilių prekyba ir taiko specialią apmokestinimo schemą. Įmonė iš Frico Hanso, Vokietijos piliečio, be PVM įsigijo naudotą automobilį už 6 000 EUR ir pardavė jį Petrui P. už 7 000 EUR. Tokiu atveju:
Pardavimo kaina: 7 000 EUR
Pirkimo kaina: 6 000 EUR
Bendroji marža: 7 000 EUR - 6 000 EUR = 1 000 EUR
Apskaičiuojant PVM iš šios maržos (Lietuvos PVM tarifas šiuo atveju 21%, tačiau originalus pavyzdys skaičiuotas su 18% tarifu, todėl naudosime originalaus pavyzdžio logiką, pritaikant eurų vertes, bet PVM apskaičiavimui iš maržos reikalinga žinoti įsigijimo ir pardavimo sumas. Jei marža yra 1000 EUR, o PVM tarifas 21%, tuomet apmokestinamoji vertė (marža be PVM) būtų 1000 / 1.21 = 826.45 EUR, o PVM - 1000 - 826.45 = 173.55 EUR. Originaliame pavyzdyje su Lt ir 18% tarifu: 1000 Lt / 1.18 = 847.46 Lt (marža be PVM), PVM = 152.54 Lt). Taigi, šiuo atveju auto apmokestinamoji vertė yra pardavėjo marža. PVM apskaičiuojamas nuo šios maržos.
Jei automobilis buvo parduotas už 7000 EUR, o pirkimo kaina buvo 6000 EUR, tai marža yra 1000 EUR. Jei PVM tarifas yra 21%, tuomet marža, nuo kurios skaičiuojamas PVM, bus 1000 EUR / 1.21 ≈ 826.45 EUR, o priskaičiuotas pardavimo PVM bus 1000 EUR - 826.45 EUR ≈ 173.55 EUR.
Kaip dalyvauti Copart aukcionuose – pilnas paaiškinimas klientams
PVM Mokėtojo Registracija ir Pasirinkimas
Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių pardavimo veikla vidaus rinkoje, juos išveža į kitas ES valstybes nares ar už ES teritorijos ribų, ir pajamos iš vykdomos ekonominės veiklos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 Eur, arba iš ES valstybių praėjusiais kalendoriniais metais įsigijo prekių už daugiau nei 14 000 Eur sumą, jai atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.
Įsiregistravus PVM mokėtoju, įmonė gali pasirinkti, nuo kokios naudoto automobilio apmokestinamosios vertės skaičiuoti PVM. Tai reiškia, kad PVM gali būti skaičiuojamas arba nuo visos pardavimo kainos, arba nuo pardavėjo maržos. Sprendimas priimamas atsižvelgiant į įsigijimo aplinkybes ir numatytą pardavimo strategiją.
tags: #naudoto #automobilio #marzos #schema