Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymas yra vienas iš esminių mokesčių, formuojančių šalies biudžetą ir palaikančių ekonominį stabilumą. Jis taikomas prekių ir paslaugų tiekimui, o galutinį mokėtoją apmoka vartotojas.
PVM tarifai Lietuvoje
Lietuvoje taikomi įvairūs PVM tarifai:
- Standartinis tarifas: 21%.
- Lengvatinis 9% tarifas: taikomas šilumos energijai, knygoms, keleivių vežimo paslaugoms, apgyvendinimo paslaugoms ir kt.
- Lengvatinis 5% tarifas: taikomas neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms, vaistams, medicinos pagalbos priemonėms, laikraščiams, žurnalams ir kitiems periodiniams leidiniams.
- 0% tarifas: taikomas eksportuojamoms prekėms, tarptautiniams keleivių vežimo maršrutams ir kt.
Kas yra PVM mokėtojai?
PVM mokėtojai - tai verslo subjektai, įskaitant juridinius asmenis (įmones, UAB, MB ir kt.) ir fizinius asmenis, vykdančius individualią veiklą, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijas.
Kada ūkininkas gali susigrąžinti PVM?
Ūkininkas, pradėjęs vykdyti individualią žemės ūkio veiklą, turi teisę savanoriškai įsiregistruoti PVM mokėtoju. Jei ūkininkas savanoriškai neįsiregistruoja, būtina stebėti veiklos rodiklius, pagal kuriuos jam gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju. Pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVMĮ) 63 straipsnį, ūkininkas, tapęs PVM mokėtoju, gali susigrąžinti (įtraukti į PVM atskaitą) PVM sumas už įsigytas prekes, žaliavas, medžiagas, taip pat sumokėtą importo PVM iki įsiregistravimo PVM mokėtoju dienos, jeigu šios prekės bus naudojamos jo vykdomoje PVM apmokestinamoje veikloje.
PVM grąžinimas už įsigytas prekes ir paslaugas iki įsiregistravimo PVM mokėtoju
Dažnai nutinka, kad iki įsiregistravimo PVM mokėtoju ūkininkas jau panaudoja su PVM įsigytas sėklas, trąšas ar kurą gamybai. Produkcija, kuriai pagaminti buvo naudojamos šios priemonės, bus gauta ir parduota jau po ūkininko įsiregistravimo PVM mokėtoju. Tokiu atveju ūkininkas gali susigrąžinti pirkimo PVM.
PVM grąžinimas už ilgalaikį turtą
Galima susigrąžinti pirkimo PVM už įsigytą ilgalaikį materialųjį turtą. Svarbu atsižvelgti į turto rūšį (kilnojamasis ar nekilnojamasis) ir jo nusidėvėjimo laiką.
Ilgalaikio nematerialiojo turto įsigijimo PVM susigrąžinimas
Už iki įsiregistravimo PVM mokėtoju įsigytą ilgalaikį nematerialųjį turtą (pvz., programinę įrangą, verslo planą) pirkimo PVM dalis, kuri gali būti atskaitoma, apskaičiuojama nuo dar nenudėvėtos (neamortizuotos) turto vertės dalies. Šis turtas turi atitikti LR Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 1 priedėlio normatyvus ir būti naudojamas vien įmonės veiklai PVM apmokestinamų prekių gamybai.
Pavyzdys: Įmonė 2020 m. sausį įsigijo programinę įrangą už 9000 Eur, su 1890 Eur PVM. Nuo 2020 m. liepos 1 d. įmonė įregistruota PVM mokėtoja. Iki įsiregistravimo PVM mokėtoja programinė įranga naudota 5 mėnesius. Sukaupta amortizacija - 1250 Eur (9000 / 3 m. / 12 mėn. * 5 mėn.). Likutinė vertė - 7750 Eur (9000 - 1250). Įmonė turi teisę į PVM ataskaitą įtraukti PVM sumą, tenkančią neamortizuotai vertės daliai, lygią 1627,5 Eur (7750 * 0,21).
Ilgalaikio materialiojo kilnojamojo turto įsigijimo PVM susigrąžinimas
Jei asmuo, neįsiregistravęs PVM mokėtoju, įsigyja ilgalaikį materialų kilnojamąjį turtą, kuriam taikomas ne trumpesnis nei 4 metai nusidėvėjimo laikotarpis (pagal PMĮ nuostatas), tai tokio turto pirkimo PVM dalis, atitinkanti metų skaičių, likusių iki PVM įstatymo 67 str. nurodyto 5 metų termino pabaigos, gali būti traukiama į PVM ataskaitą.
Pavyzdys:Ūkininkas, ne PVM mokėtojas, 2019 m. birželį įsigijo priekabą už 2000 Eur, su 420 Eur PVM. 2020 m. balandį ūkininkas įregistruotas PVM mokėtoju. Iki šios datos priekaba naudota 9 mėnesius. PVM apskaičiuojamas 4 metams ir 3 mėnesiams (5 metai minus 9 mėnesiai = 51 mėnesis) laikotarpiui. Ūkininkas gali deklaruoti 357 Eur (420 / 5 metai / 12 mėnesių = 7 Eur/mėn.; 7 * 51 mėn. = 357) PVM.
Ilgalaikio materialiojo nekilnojamojo turto įsigijimo PVM susigrąžinimas
Kai asmuo, kuris neįregistruotas PVM mokėtoju, įsigyja nekilnojamą pagal prigimtį daiktą, tai PVM dalis, tenkanti metų skaičiui, likusiam nuo įregistravimo PVM mokėtoju iki PVM įstatymo 67 str. nurodyto 10 metų termino pabaigos, gali būti traukiama į PVM ataskaitą.
Pavyzdys: Ūkininkas, ne PVM mokėtojas, 2019 m. spalį įsigijo sandėlį už 30000 Eur, su 6300 Eur PVM. 2020 m. rugsėjį ūkininkas įregistruotas PVM mokėtoju. Iki įregistravimo sandėlis naudotas 10 mėnesių. PVM apskaičiuojamas 9 metų ir 2 mėnesių (10 metų atėmus 10 mėn. = 110 mėn.) laikotarpiui. Ūkininkas gali atskaityti 5775 Eur PVM (6300 / 12 / 10 = 52,5 Eur/mėn., 52,5 * 110 mėn. = 5775 Eur) sumą.
PVM susigrąžinimas už medžiagas, naudotas ilgalaikiam materialiam turtui gaminti
Jei ūkyje statomas pastatas, kuris bus naudojamas ūkio veikloje ir bus užbaigtas iki tampant PVM mokėtoju, jo statybai (ar esminiam pagerinimui) pirktų medžiagų PVM susigrąžinti negalima. Tačiau, jei pastato statyba vykdoma ir bus baigta tik po įregistravimo PVM mokėtoju dienos, tai įsigytų prekių ir paslaugų PVM gali būti traukiamas į PVM ataskaitą.
Pavyzdys: Ūkininkas pradėjo fermos statybą 2019 m., didžiąją dalį statybinių medžiagų įsigijo taip pat 2019 m. Nuo 2020 m. ūkininkas tampa PVM mokėtoju. Jei statyba bus baigta po 2020 m., įsigytų medžiagų PVM bus galima atskaityti.
Kada PVM grąžinti negalima?
PVM susigrąžinti negalima šiais atvejais:
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
Kaip veikia PVM grąžinimo sistema ūkininkams?
PVM (pridėtinės vertės mokestis) grąžinimo sistema - tai procesas, leidžiantis verslui, įskaitant ūkininkus, susigrąžinti sumokėtą PVM, jei jie įsigyja prekes ar paslaugas, kurios naudojamos apmokestinamajai veiklai vykdyti arba atitinka kitus teisės aktuose nustatytus kriterijus.
Dažniausios klaidos, dėl kurių negrąžinamas PVM:
- Netiksliai užpildytos arba pavėluotai pateiktos PVM deklaracijos.
- Trūksta dokumentų arba jie pateikti klaidingai.
- Nepateikta įrodymų, kad prekės ar paslaugos skirtos apmokestinamajai veiklai.
Komercinio PVM tarifo schema ūkininkams
Ūkininkai, parduodantys žemės ūkio produkciją ar teikiantys žemės ūkio paslaugas, turi teisę įsiregistruoti Ūkininkų, kuriems taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, registre ir iš pirkėjų gauti kompensacinį 6 procentų PVM tarifo priedą.
Dokumentacija kompensacinio PVM tarifo schemai:
- PVM sąskaitos faktūros, kai žemės ūkio produkcijos pirkėjas yra PVM mokėtojas.
- Laisvos formos dokumentas, kai žemės ūkio produkcijos ar paslaugų pirkėjas nėra PVM mokėtojas. Šiuo atveju dokumentą išrašo pats ūkininkas.
Tiek juridiniai, tiek fiziniai apmokestinamieji asmenys, neatsižvelgiant į tai, ar jie yra įsiregistravę PVM mokėtojais, ar ne, įsigiję žemės ūkio produkciją ar paslaugas iš ūkininkų, kuriems taikoma PVM kompensacinio tarifo schema, kiekvieną mėnesį iki kito mėnesio 25 dienos VMI turi pateikti FR0617K formą.
Po VGT posėdžio – žinios apie grėsmes Lietuvai: prakalbo apie signalus
tags: #ar #grazinamas #ukininko #pvm #uz #priekaba