Įmonės automobilio įsigijimas gali gerokai palengvinti įmonės veiklą, tačiau prieš priimant tokį sprendimą, būtina atidžiai įvertinti su įmone ir apskaita susijusius klausimus. Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius dalykus, kuriuos svarbu žinoti prieš įsigyjant įmonės automobilį, ypač kai kalbame apie naudotą automobilį kaip ilgalaikį turtą ir PVM aspektus.
PVM atskaita lengviesiems automobiliams: bendrosios taisyklės ir apribojimai
Įmonės reikmėms naudojamo automobilio PVM atskaita priklauso nuo to, kokiai kategorijai jis bus priskiriamas ir kokiu tikslu bus naudojamas. Dažnu atveju, įmonių vadovams tenka nusivilti, nes nuo automobilių, kurie neskirti kroviniams, keleiviams vežti ar nuomoti, PVM negalima atskaityti (išskyrus elektromobilius).
Pagrindiniai PVM atskaitos apribojimai pagal PVMĮ 62 straipsnį
Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVMĮ) 62 straipsnį, įsigytų ir (arba) importuotų prekių ir (arba) paslaugų pirkimo ir (arba) importo PVM, tiesiogiai ar proporcingai priskirtas kitai veiklai, negali būti atskaitomas, jeigu šiame įstatyme nenustatyta kitaip. Ypatingi apribojimai taikomi:
- Pirkimo arba importo PVM už lengvąjį automobilį, skirtą vežti ne daugiau kaip 8 žmones (neskaičiuojant vairuotojo), arba nurodytos klasės automobilį, priskiriamą visureigių kategorijai, jeigu automobilis nebus tiekiamas arba išnuomojamas, taip pat juo nebus teikiamos keleivių vežimo už atlygį arba mokymo vairuoti paslaugos.
- Pirkimo PVM už keleivių vežimo nurodytų kategorijų automobiliais paslaugą, jeigu PVM mokėtojas nedalyvauja šios paslaugos teikimo sandoryje kaip neatsiskleidęs tarpininkas.
Tie patys apribojimai taikomi atskaitant pirkimo PVM už nurodytų kategorijų automobilių nuomą. Pavyzdžiui, įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) dažnai nėra atskaitomas, jei jis naudojamas bendrai veiklai, o ne konkrečioms išimtinėms paslaugoms.
Išimtys PVM atskaitai
Nepaisant bendrųjų apribojimų, yra situacijų, kada PVM atskaityti galima:
- Automobiliai, skirti nuomoti ar parduoti: Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
- N1 kategorijos automobiliai: Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Svarbu pažymėti, kad automobilis gali būti toks pat, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardintas.
- Individuali veikla: Jei fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir esantis PVM mokėtoju, įsigyja N1 kategorijos automobilį, gali atsiskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek procentų automobilis bus naudojamas veikloje, o kiek asmeninėms reikmėms.
PVM ir CO2 emisija: tiesioginė įtaka
Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Tačiau nuo 2025 m. Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai, susiję su CO2 emisija, netiesiogiai paveiks ir PVM atskaitos galimybes (apie tai plačiau - žemiau).
PVM prievolės naudojant automobilį asmeniniams tikslams
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams tikslams, PVM atskaita bus proporcingai mažinama. Be to, jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms, atsiras papildoma PVM prievolė. Reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį. Tik dėl to, kad įmonė daro išskaitas iš darbuotojų atlyginimo, teisės į PVM atskaitą neatsiranda.
Specialios PVM atskaitos išimtys: elektromobiliai
Nuo 2023 m. sausio 1 d. įsigaliojusi PVM lengvata už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius ir toliau galioja. Tai svarbus žingsnis skatinant tvaresnį transportą.
- Grynieji elektromobiliai ir įkraunami hibridai: Nuo 2023 m. sausio 1 d. leidžiama grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Ši lengvata taikoma tiek gryniesiems elektromobiliams (angl. Battery Electric Vehicle - BEV), tiek ir iš išorės elektra įkraunamiems hibridiniams automobiliams (angl. Plug-in Hybrid Electric Vehicle - PHEV).
- Vertės apribojimas: PVM lengvata taikoma, jei elektromobilio kaina, įskaitant PVM, neviršija 50 000 Eur (arba 41 322 Eur be PVM). Šis apribojimas galioja tiek Lietuvoje įsigyjamiems, tiek importuojamiems automobiliams.
- PVM mokėtojai: Šia atskaita gali pasinaudoti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys - PVM mokėtojai, vykdantys PVM apmokestinamąją veiklą.
- Elektromobilio apibrėžimas: PVM atskaitos lengvata taikoma elektromobiliams pagal Alternatyviųjų degalų įstatymo 2 straipsnio nuostatas: „Elektromobilis - motorinė transporto priemonė, kurioje sumontuota jėgos pavara, turinti bent vieną ne išorinį elektros energijos keitiklį su elektrine įkraunamąja energijos kaupimo sistema, kurią galima įkrauti iš išorės.“
Visa tai skatina netaršių automobilių naudojimą, kas atneša daug naudos tiek aplinkai, tiek visuomenei. Perėjimas prie elektromobilių ir kitų mažai taršių transporto priemonių ženkliai sumažina oro taršą miestuose, prisideda prie klimato kaitos švelninimo ir mažina priklausomybę nuo iškastinio kuro. Be to, ilgainiui tai gali atnešti ekonominę naudą dėl mažesnių eksploatacijos išlaidų ir skatinti inovacijas švarių technologijų sektoriuje.
Įtaka pelno mokesčiui ir PVM atskaitai nuo 2025 metų
Nuo kitų metų pradžios įsigalios svarbūs Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimai, susiję su pelno mokesčio tarifais ir lengvųjų automobilių įsigijimo bei nuomos išlaidų atskaitymu. Šie pakeitimai turės reikšmingos įtakos įmonių mokestinei aplinkai, be to, jie rodo Lietuvos įsipareigojimą tvariai ateičiai, žengiant svarbų žingsnį link švaresnės ir sveikesnės aplinkos visiems.
Pelno mokesčio tarifų didinimas
Nuo 2025 m. sausio 1 d. numatomas pelno mokesčio tarifų padidinimas:
- Standartinis pelno mokesčio tarifas didės nuo 15 iki 16 procentų.
- Lengvatinis tarifas smulkioms įmonėms (kurių vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų) bus padidintas nuo 5 iki 6 procentų.
Nuostata dėl pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamojo pelno apmokestinimo taikant 0 procentų mokesčio tarifą, išlieka nepakeista. Deklaracijų formos ir jų užpildymo tvarkos keičiamos nebus.
Lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymo ribojimai
Europos aplinkos agentūros duomenimis, lengvieji automobiliai išskiria didžiausią dalį anglies dioksido (CO2) transporto sektoriuje - apie 60,6 proc. Atsižvelgiant į šiuos duomenis, naujieji PMĮ pakeitimai siekia paskatinti įmones rinktis mažiau taršius automobilius. Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalioja nauji ribojimai lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymui iš apmokestinamųjų pajamų.
Šie ribojimai priklausys nuo automobilio išmetamo CO₂ kiekio ir bus taikomi tik naujai įsigytiems lengviesiems automobiliams (M1 kategorijos), įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, įsigytiems iki 2025 metų, niekas nesikeičia.
Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį:
- CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
- CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
- CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
- CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
Lengvojo automobilio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis yra nustatomas vadovaujantis Lietuvos Respublikos motorinių transporto priemonių registracijos mokesčio įstatyme nurodyta tvarka.
Net ir visiškai netaršių automobilių (pavyzdžiui, elektromobilių) nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams bus apribotas.
Pavyzdžiai, kaip CO2 emisija veikia pelno mokesčio atskaitymus
Tarkime, įmonė 2025 m. įsigyja lengvąjį automobilį, kurio kaina yra 30 tūkstančių eurų be PVM.
- Jei automobilio CO2 emisija yra mažesnė nei 130 g/km, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa 30 000 Eur suma (nes ji neviršija 50 000 Eur ribos).
- Tačiau jei automobilis išmeta daugiau anglies dioksido, pavyzdžiui, tarp 130-200 g/km, tuomet bus taikoma 25 tūkst. eurų įsigijimo kainos riba. Nors automobilio kaina yra 30 000 Eur, Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais vieneto pajamos gali būti sumažinamos tik 25 000 Eur automobilio įsigijimo kainos dalimi. Likusi 5 000 Eur dalis bus priskiriama neleidžiamiems atskaitymams per visą automobilio nusidėvėjimo laikotarpį.
- Jei minėto automobilio išmetamas anglies dioksidas viršija 200 g/km, bus taikoma jau 10 tūkst. eurų įsigijimo kainos riba. Šiuo atveju 20 000 Eur (30 000 Eur - 10 000 Eur) bus priskirta neleidžiamiems atskaitymams per visą automobilio nusidėvėjimo laikotarpį.
Jei automobilio įsigijimo išlaidos yra mažesnės nei įstatyme numatyta riba, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa automobilio įsigijimo suma.
PVM atskaitos apribojimai, susiję su Pelno mokesčio pakeitimais
Svarbu atkreipti dėmesį, kad nauji pakeitimai turės įtakos ne tik automobilio įsigijimo išlaidoms, bet ir PVM atskaitos galimybėms. Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 24 straipsnis nustato, kad iš pajamų atskaitomos tik tos pirkimo ir importo pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurios neatskaitomos pagal Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo nuostatas, ir tik tais atvejais, kai šios sumos apskaičiuotos nuo PMĮ nustatytų leidžiamų atskaitymų.
Tai reiškia, kad iš pajamų gali būti atskaitoma pagal PVM įstatymą neatskaityta lengvojo automobilio pirkimo ar importo PVM suma, apskaičiuota tik nuo lengvojo automobilio įsigijimo kainos (jos dalies) ir / ar nuomos kainos (jos dalies), neviršijančios PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatytų lengvojo automobilio įsigijimo kainos ribojimų, susijusių su išmetamo CO2 kiekiu. PVM suma iš pajamų atskaitoma tą mokestinį laikotarpį, kurį yra patirtos lengvojo automobilio įsigijimo išlaidos.
Pavyzdžiai, kaip CO2 emisija veikia PVM atskaitą nuo 2025 m.
Pavyzdžiui, įmonė 2025 m. sausio mėn. už 108 900 Eur įsigijo lengvąjį automobilį. Automobilio kaina be PVM yra 90 000 Eur, o pirkimo PVM suma - 18 900 Eur. Pagal PVM įstatymo 62 straipsnio nuostatas, šio automobilio pirkimo PVM neatskaitomas.
- Jei įsigyjamo automobilio išmetamas CO2 kiekis yra 127 g/km (t. y., patenka į 1-130 g/km grupę), iš pajamų gali būti atskaitoma ne daugiau kaip 50 000 Eur automobilio įsigijimo išlaidų. Atitinkamai nuo šios automobilio įsigijimo kainos dalies apskaičiuota pirkimo PVM suma, t. y. 10 500 Eur (50 000 Eur × 21 proc.), apskaičiuojant 2025 m. mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, yra priskiriama ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams. Likusiai automobilio įsigijimo kainos daliai - 40 000 Eur (90 000 Eur - 50 000 Eur) - tenkanti pirkimo PVM suma, t. y. 8 400 Eur (40 000 Eur × 21 proc.), priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
- Jei automobilio CO₂ emisija yra tarp 130 g/km ir 200 g/km, PVM atskaita bus galima tik nuo 25 tūkstančių eurų (PMĮ 30-2 str. 1 d. 1 p.), tada neleidžiami atskaitymai sudarys 1 050 eurų ((30 000 Eur - 25 000 Eur) * 21 %). Dėl to atsiras papildomas pelno mokestis, siekiantis 168 eurus (1 050 Eur * 16 %).
- Tuo atveju, jei automobilio CO₂ emisija viršija 200 g/km, PVM bus galima atskaityti tik nuo 10 tūkst. eurų - taigi, neleidžiami atskaitymai išaugs jau iki 4,2 tūkst. eurų ((30 000 Eur - 10 000 Eur) * 21 %).
Pirkimo ir importo PVM sumos, kurios apskaičiuotos nuo PMĮ 31 straipsnyje nustatytų neleidžiamų atskaitymų, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš pajamų neatskaitomos. Todėl nuo PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatytą ribojančią sumą viršijančios lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalies apskaičiuota pirkimo PVM suma, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš pajamų neatskaitoma. Ji priskiriama neleidžiamiems atskaitymams per laikotarpį, kurį automobilis bus nudėvimas.
Automobilio nuomos išlaidų apmokestinimas nuo 2025 metų
Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomi Pelno mokesčio apribojimai, susiję su CO2 emisija. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams kas mėnesį, bus apskaičiuojama proporcingai.
Šie apribojimai netaikomi:
- Trumpalaikei nuomai iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį (dažniausiai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais). Jei vienetas per mokestinį laikotarpį nuomojasi konkretų lengvąjį automobilį ilgiau nei 30 dienų, tai laikoma, kad šio automobilio nuomos atvejis neatitinka išimties, ir jo nuomos išlaidoms (kiekvieno mėnesio, pradedant nuo sausio mėnesio) turi būti taikomi atskaitymo ribojimai.
- Automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).
- Vairavimo mokymo paslaugoms teikti arba transporto paslaugoms teikti. Įmonės, naudojančios turtą tokioje veikloje, netaiko tokio turto nuomos sąnaudų ribojimų. Jeigu įmonė, teikianti lengvųjų automobilių nuomos paslaugas, 2025 metais papildomai išsinuomojo kelis naujus lengvuosius automobilius, kuriuos naudoja nuomos veiklai (t. y. išnuomoja kitiems subjektams), tai nuomos sąnaudų ribojimai netaikomi.
PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatytas automobilio įsigijimo kainos ribojimas, siejamas su konkretaus lengvojo automobilio išmetamu CO2 kiekiu, netaikomas tuo atveju, jei įsigytas automobilis bus naudojamas tik toms veikloms, kurios išvardytos kaip išimtys - nuoma, vairavimo mokymas ar transporto paslaugos. Vykdomos veiklos dalis (procentais) nustatytų sąnaudų apribojimų taikymui įtakos neturi.
Ilgalaikių nuomos sutarčių pratęsimas
Kai lengvųjų automobilių nuomos paslaugas teikianti įmonė su klientais yra sudariusi ilgalaikes nuomos sutartis, kurios po 2025 m. sausio 1 d. bus pratęsiamos, tai šiuo atveju lengvųjų automobilių nuomininkams (juridiniams asmenims), apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną už 2025 metus ir vėlesnius mokestinius laikotarpius, bus taikomas papildomas išsinuomotų automobilių nuomos išlaidų atskaitymo ribojimas. Jeigu iki 2025 m. sausio 1 d. sudarytos ilgalaikės nuomos sutartys galios toliau be pratęsimo, tai automobilio nuomininkams nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai nebus taikomi.
Nuomos sąnaudų apskaičiavimo pavyzdys
Pavyzdžiui, nuomojatės automobilį, kurio CO2 emisija iki 130 g/km, mėnesinė nuomos kaina 1000 Eur. Toks automobilis, jei priklausytų jūsų įmonei, būtų nudėvimas per 6 metus. Mėnesinė leidžiama nuomos sąnaudų dalis būtų apskaičiuojama pagal leidžiamą įsigijimo kainą (50 000 Eur) ir nusidėvėjimo laikotarpį:
50 000 Eur (nustatyta riba) : 6 (normatyvas metais) : 12 mėn. = 694.44 Eur.
Pelno mokesčio apskaičiavimas: papildomi aspektai
Automobilio įsigijimo ir remonto išlaidos
Pagal PMĮ 14 straipsnio 1 dalį, turto įsigijimo kaina yra išlaidos, patirtos įsigyjant turtą, įskaitant sumokėtus (taip pat mokėtinus) komisinius atlyginimus ir mokesčius (rinkliavas), susijusius su šio turto įsigijimu. Prie pirkimo kainos pridedami visi su pirkimu susiję mokesčiai (muitų, registravimo ir kt.), transportavimo, sumontavimo, patikrinimo, instaliavimo bei kitos tiesioginės išlaidos, susijusios su turto įsigijimu.
Pavyzdžiui, jei 2025 m. įsigyjant lengvąjį automobilį patiriamos transportavimo, paruošimo naudoti ar remonto išlaidos, kurios priskiriamos įsigyto lengvojo automobilio įsigijimo kainai, tai PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatytas automobilio įsigijimo kainos ribojimas yra taikomas bendrai visai apskaičiuotai automobilio įsigijimo kainai.
Tais atvejais, kai patirtas remonto išlaidas visiškai ar iš dalies kompensuoja draudimo įmonė, PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatytas automobilio įsigijimo kainos ribojimas netaikomas kompensuotai remonto išlaidų sumai.
Neatskaitomas PVM kaip neleidžiami atskaitymai
Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas. Pirkimo PVM sumos, kurios apskaičiuotos nuo PMĮ 31 straipsnyje nustatytų neleidžiamų atskaitymų, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, iš pajamų neatskaitomos.
Mokestinis laikotarpis ir ribojimų taikymas
Lengvųjų automobilių įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai taikomi automobiliams, įsigytiems ar išsinuomotiems nuo 2025 m. sausio 1 d., apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį. Jeigu yra patvirtintas kitas, nesutampantis su kalendoriniais metais, mokestinis laikotarpis, pavyzdžiui, kuris prasideda liepos 1 d. ir baigiasi kitų metų birželio 30 d., tai vienetas lengvųjų automobilių įsigijimo kainos atskaitymo iš pajamų ribojimus pradeda taikyti nuo 2025 m. liepos 1 d. įsigytiems automobiliams, t. y. prasidėjus 2025 metų mokestiniam laikotarpiui.
N1 klasės automobiliams netaikomi ribojimai
Po 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems N1 klasės automobiliams, kurie pagal Valstybinės kelių transporto inspekcijos patvirtintus reikalavimus priskiriami lengviesiems krovininiams automobiliams, netaikomas PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytas nusidėvėjimo skaičiavimo ribojimas.
Praktinės rekomendacijos įmonėms
Automobilio įsigijimo būdai ir registracija
Pirmiausia, įmonė gali įsigyti automobilį keliais būdais: pirkti už nuosavas lėšas, imti paskolą arba sudaryti lizingo sutartį. Įsigijus automobilį, jį būtina užregistruoti įmonės vardu „Regitroje“. Reikės pateikti šiuos dokumentus:
- Automobilio pirkimo-pardavimo sutartį
- MB registracijos pažymėjimą
- MB vadovo tapatybę patvirtinantį dokumentą
- Techninės apžiūros rezultatus (jei automobilis ne naujas)
- Transporto priemonės registracijos liudijimą
Įsigijus automobilį, būtina pasirūpinti privalomuoju civilinės atsakomybės draudimu. Taip pat rekomenduojama apsvarstyti ir KASKO draudimą.
Nusidėvėjimas (amortizacija)
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų, naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas, kuriuo reikia pasirūpinti. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos turto vertės, tačiau iš pajamų atskaitoma lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalis, neviršijanti PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytos ribos. Neatskaitoma įsigijimo kainos dalis priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kuras
- Techninė priežiūra ir remontas
- Draudimas
- Mokesčiai (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES)
- Padangų keitimas
- Automobilio plovimas ir priežiūra
Kuro sąnaudos pripažįstamos leidžiamais atskaitymais tik tuo atveju, jei jos pagrįstos įmonėje patvirtintais kuro sunaudojimą įrodančiais dokumentais (pvz., kelionės lapai) ir kuro įsigijimo dokumentais.
Pajamos natūra (GPM ir SODRA įmokos)
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniams įmonės vadovų ar darbuotojų tikslams, tai gali būti laikoma pajamomis natūra. Tai yra neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina suteiktos prekės ar paslaugos. Šiuo atveju:
- Nuo pajamų natūra vertės turi būti sumokėtas GPM (šiuo metu 20% arba 32%, priklausomai nuo pajamų dydžio).
- Taip pat nuo šios vertės turi būti sumokėtos Sodros įmokos (darbuotojo įmokos: 19,5%; darbdavio įmokos: 1,45%; PSD: 6,98%).
Pajamų natūra vertė apskaičiuojama pagal Lietuvos Respublikos finansų ministro patvirtintą metodiką:
- Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, bet įmonė neapmoka su tuo susijusių išlaidų, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 0,75% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
- Jei įmonė apmoka ir su asmeniniais tikslais susijusias išlaidas, pajamų natūra vertė per mėnesį sudaro 1,5% automobilio įsigijimo vertės (įskaitant PVM).
Norint išvengti pajamų natūra apmokestinimo, galima naudoti automobilį tik darbo tikslais. Taip pat, jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, darbuotojas turėtų kompensuoti įmonei su tuo susijusias išlaidas.
Automobilio naudojimo politika ir priežiūra
Rekomenduojama sukurti aiškią automobilio naudojimo ir apskaitos politiką, kuri apibrėžtų, kas gali naudoti automobilį, kokiems tikslams, kokios yra vairuotojo atsakomybės, ir kaip pagrindžiamas įsigytas bei sunaudotas kuras. Taip pat svarbu nustatyti aiškią automobilio priežiūros tvarką.
Apsvarstykite galimybę įsigyti kuro kortelę ir įdiegti GPS įrenginį automobilio sekimui. Tai gali padėti efektyviau valdyti išlaidas, sumažinti administracinę naštą, planuoti maršrutus ir užtikrinti saugumą.
Alternatyvos įsigijimui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas:
- Panaudos sutartis: Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį, sudarius panaudos sutartį. Įmonė gali įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį. Tačiau automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
- Automobilio nuoma: Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
- Automobilių dalijimosi platformos: Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive).
- Taksi ar pavėžėjimo paslaugos: Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis.
- Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas: Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais.
Sprendimo priėmimas
Prieš priimant galutinį sprendimą, rekomenduojama atlikti išsamią analizę. Įvertinkite, kiek dažnai ir kokiems tikslams automobilis bus naudojamas ir ar esami transporto sprendimai išties yra nepakankami. Palyginkite visus kaštus, susijusius su automobilio įsigijimu ir eksploatacija, potencialia nauda verslui: įsigijimo sąnaudas, eksploatacijos ir mokestines išlaidas. Taip pat įvertinkite ir galimas rizikas: finansinę, teisinę ar reputacinę.
PVM pardavus automobilį
- Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
- Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.
- Parduodant pasigamintą IMT (ilgalaikį materialųjį turtą), įmonė taip pat turėtų skaičiuoti pardavimo PVM.
tags: #pvm #atskaita #lengviesiems #automobiliams