Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taisyklės, susijusios su naudotais krovininiais automobiliais, gali būti sudėtingos, ypač kai sandoriai vyksta tarp skirtingų Europos Sąjungos (ES) šalių arba keičiasi transporto priemonės paskirtis įmonės veikloje. Šiame straipsnyje apžvelgiamos pagrindinės PVM nuostatos, taikomos įsigyjant ir parduodant naudotus krovininius automobilius, tiek privatiems asmenims, tiek įmonėms.
PVM skirtumai naujiems ir naudotiems automobiliams
PVM apmokestinimas transporto priemonėms priklauso nuo to, ar automobilis PVM tikslais laikomas nauju, ar naudotu. Pagal bendrąsias nuostatas, naujas automobilis yra tas, kuris buvo pristatytas mažiau nei prieš 6 mėnesius arba nuvažiavo mažiau nei 6 000 km. Visi kiti automobiliai, atitinkantys šiuos kriterijus, laikomi naudotais.
Naudotų krovininių automobilių įsigijimas Europos Sąjungoje
1. Įsigijimas iš privataus asmens
Jei naudotas krovininis automobilis perkamas iš privataus pardavėjo (kuris nėra PVM mokėtojas) kitoje ES šalyje, jo šalyje PVM mokėti nereikia. Paprastai, perkant tikrai naudotą transporto priemonę iš privataus asmens kitoje ES šalyje, PVM antra kartą neapmokestinama. Tačiau, jei automobilis, nors ir buvo naudotas bei registruotas ES, vis dar atitinka „naujo automobilio“ kriterijus PVM tikslais (pvz., dėl trumpo amžiaus ar mažos ridos), PVM turite sumokėti toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.
2. Įsigijimas iš ES PVM mokėtojo įmonės
Kai Lietuvos įmonė, būdama PVM mokėtoja, perka naudotą krovininį automobilį iš kitos ES šalies PVM mokėtojo, skirto naudoti savo veikloje, pardavėjo šalyje PVM mokėti nereikia. Vietoj to, taikomas atvirkštinio apmokestinimo principas: pirkėjas (Lietuvos įmonė) PVM apsiskaičiuoja ir deklaruoja Lietuvoje.
- Jei sąskaitoje faktūroje PVM sumos vietoje nurodyta „innereuropaische Lieferung Litauen“ (tarpvalstybinis tiekimas Lietuvai), tai reiškia, kad pardavėjas taikė 0 % PVM tarifą kaip tarpvalstybinį ES tiekimą.
- Tokiu atveju Lietuvos įmonė PVM deklaracijoje priskaiciuoja ir atskaito PVM, todėl mokėtino PVM suma dažniausiai nesusidaro.
- Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti.
Naudotų krovininių automobilių apskaita ir PVM Lietuvoje
1. PVM atskaita ir turto klasifikavimas
Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba ir pirko iš ES PVM mokėtojo naudotą automobilį, kuris buvo apmokestinamas PVM, ir šio automobilio PVM buvo priskaitytas bei atskaitytas deklaracijoje (nes pirktas perpardavimui), PVM atskaita yra tinkama.
Tačiau, jei parduoti automobilio nepavyko ir įmonė jį suremontavusi priregistravo „Regitroje“ savo vardu, jis tampa ilgalaikiu turtu. Nuo tos dienos reikia atstatyti pirkimo PVM. Tai reiškia, kad reikia tikslinti PVM deklaraciją ir susimokėti anksčiau atskaitytą PVM, nes turtas pakeitė paskirtį iš prekės (atsargų) į ilgalaikį turtą, kuriam taikomos kitos PVM atskaitos taisyklės. Automobilio amžius PVM atskaitos neįtakoja.
2. Krovininių automobilių pardavimas ir PVM
Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas. Tokiu atveju, parduodant automobilį, bus skaičiuojamas ir deklaruojamas pardavimo PVM nuo visos pardavimo kainos. PVM reikės skaičiuoti net jeigu automobilis yra nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris pagal N1 kategoriją yra laikomas krovininiu, taip pat skaičiuojamas pardavimo PVM.
3. Maržos apmokestinimo schema
Jei įmonė, PVM mokėtoja, parduoda naudotą krovininį automobilį, kurį įsigijo iš fizinio asmens (arba iš ne PVM mokėtojo) ir kurio pirkimo PVM nebuvo atskaitytas, tokiam pardavimui gali būti taikoma maržos apmokestinimo schema (vadovaujantis PVM įstatymo 106-114 str.). Pagal šią schemą PVM skaičiuojamas tik nuo pardavimo ir įsigijimo kainos skirtumo (maržos), o ne nuo visos pardavimo kainos. PVM sąskaitoje faktūroje, išrašytoje parduodant pagal maržos schemą, privaloma nuoroda „taikomi PVMĮ 106-114 str.“ arba „taikomi Direktyvos 2006/112/EB 326-332 str.“, arba „Maržos apmokestinimo schema“.
Kai PVM dedamas apskaitoje į negalimą PVM atskaitą (pvz., pirkimo iš fizinio asmens atveju), tai atsispindi FR0600 PVM deklaracijos 25 eilutėje, o 35 eilutėje PVM minusuojamas.
Kitos susijusios PVM ir mokesčių nuostatos
1. Turto nusidėvėjimas ir nurašymas
Kai krovininis automobilis, kaip ilgalaikis turtas, pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas. Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia tinkamai dokumentuoti. Nurašymo nuostoliai pelno mokesčio atžvilgiu laikomi neleidžiamais atskaitymais.
2. Investicinė lengvata ir aplinkosaugos mokesčiai
Investicinio projekto lengvata naujiems krovininiams automobiliams taikoma tik nuo 2014 metų. Taip pat ne senesniam nei 3 metų N3 kategorijos vilkikui gali būti taikoma mokesčio už aplinkos teršimą lengvata, tačiau svarbu žinoti, kad žymėtas dyzelinas nuo šio mokesčio nėra atleistas.
3. Draudimo išmokos ir pardavimas metalo laužui
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
Jungtinėje Karalystėje (JK) esančio vilkiko ir puspriekabės pardavimas metalo laužui bus laikomas ne PVM objektu Lietuvoje.
4. Kiti svarbūs aspektai
- Kuri data laikoma automobilio pristatymo data, priklauso nuo konkrečios šalies PVM įstatymų.
- Aplinkybė, kad pirkėjas yra ne ES pilietis, teisės į 0 proc. PVM tarifą paprastai nesuteikia.
- Kai sąskaitoje faktūroje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo parduota, nebus sudėtinga.
- Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių, todėl svarbu tinkamai dokumentuoti visus turto judėjimus.
tags: #nnaudotas #krovininis #pvm