Situacija, kai įmonės vadovas ar darbuotojas naudojasi asmeniniu automobiliu darbo reikalais, kelia klausimų dėl tinkamo apmokestinimo ir sutarties formos. Dažnai svarstoma, ar sudaryti automobilio nuomos sutartį, kokio dydžio nuomos mokestis turėtų būti nustatytas, ir kaip tai paveiktų įmonės bei darbuotojo mokestines prievoles.
Automobilio naudojimo įmonėje teisiniai ir mokestiniai aspektai
Kai darbuotojas, pavyzdžiui, įmonės vadovas, naudoja savo asmeninį automobilį darbo reikalais, dažniausiai svarstoma galimybė sudaryti nuomos sutartį. Tokiu atveju numatomas nuomos mokestis tampa darbuotojo pajamomis, kurios turi būti apmokestintos Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Tačiau kyla klausimas dėl tinkamo nuomos mokesčio dydžio ir jo pagrindimo.
Alternatyvus variantas - sudaryti savininko turto naudojimo įmonės veikloje sutartį. Tokios sutarties atveju gali būti taikomi kitokie mokesčiai. Jei sutartis yra paprasta panaudos sutartis be atlygio, jokių papildomų mokesčių už automobilio naudojimą gali neatsirasti, tačiau tai priklauso nuo konkrečių aplinkybių ir VMI interpretacijos.
Vertinant automobilio nuomos rinkos kainas, pavyzdžiui, aukštos klasės automobilių nuoma gali siekti kelis šimtus litų ar eurų už parą. Tai verčia svarstyti, ar nustatytas nuomos mokestis yra pakankamai realus ir nepanašus į atlyginimą, siekiant išvengti VMI perkvalifikavimo.
Jei sudaroma nuomos sutartis, kurioje numatytas atlygis, svarbu suprasti, kad šios pajamos bus apmokestinamos 15% GPM. Tačiau svarbu atkreipti dėmesį, kad įmonė, mokanti už automobilio nuomą, greičiausiai negalės šių išlaidų priskirti leidžiamiems atskaitymams, jei nebus aiškiai įrodyta, kad automobilis naudojamas įmonės ekonominėje veikloje.
Jei automobilis naudojamas ir asmeniniais tikslais, gali atsirasti pajamų natūra apmokestinimo prievolė. Tokiu atveju taikomi papildomi mokesčiai, panašūs į darbo užmokesčio apmokestinimą.
Pajamų natūra apmokestinimas naudojant įmonės automobilį
Nuo 2010 metų darbuotojo iš darbdavio gauta nauda, naudojant darbdavio lengvąjį automobilį asmeniniais tikslais, laikoma pajamomis natūra. Šios pajamos turi būti vertinamos ir apmokestinamos kiekvieną mėnesį.
Yra du pagrindiniai būdai, kaip vertinti pajamas natūra:
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: Šis metodas reikalauja nustatyti, kiek faktiškai automobilis buvo naudotas asmeniniams tikslams. Apskaičiuotas naudos dydis apima automobilio eksploatavimo išlaidas (pvz., remontą, draudimą), bet ne degalų išlaidas. Jei darbuotojas naudoja įmonės degalus asmeniniams poreikiams, gauta nauda už degalus apskaičiuojama atskirai.
- Supaprastintas būdas: Pagal šį metodą nereikia fiksuoti automobilio naudojimo proporcijų darbo ir asmeniniais tikslais. Nauda vertinama procentiškai nuo automobilio tikrosios rinkos kainos. Dažniausiai naudojami 0,70% (be degalų) arba 0,75% (su degalais) nuo automobilio vertės.
Pavyzdžiui, jei automobilio tikroji rinkos kaina yra 15 000 Eur, o darbdavys apmoka degalų išlaidas, taikant 0,75% metodą, darbuotojo mėnesinės pajamos natūra sudarys 112,5 Eur. Nuo šios sumos skaičiuojami GPM, „Sodros“ įmokos ir PVM.
Jei įmonė yra PVM mokėtoja ir lengvasis automobilis naudojamas tiek PVM apmokestinamai veiklai, tiek darbuotojų asmeninėms reikmėms, taikant 0,75% metodą, automobilio degalų pirkimo PVM gali būti traukiamas į atskaitą. Tačiau dalis PVM, atitinkanti privatiems poreikiams tenkinti sunaudotą kurą, turės būti sumokėta į biudžetą (0,05% nuo automobilio rinkos kainos).
Nuo 2021 m. metinėje deklaracijoje GPM312 reikės atskira eilute deklaruoti gyventojo gautas pajamas natūra dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais.
Vasarinės padangos 🚘 Ką reikia žinoti 🤔🫵| AUTOpatikros.lt || Važiuojam AUTO
Automobilio nuomos sutarties sudarymas ir mokesčiai
Sudaranti nuomos sutartį su įmone, kurioje dirbate, svarbu aiškiai apibrėžti nuomos sumą ir automobilio naudojimo paskirtį. Jei sutartyje nurodoma, kad automobilis bus naudojamas tik darbo reikalais, o visas degalų, remonto ir kitas išlaidas apmokėsite pati, tuomet tiesiogiai pajamų natūra neturėtų susidaryti.
Tokiu atveju automobilio nuomos pajamos yra apmokestinamos 15% GPM. Tačiau VMI gali perkvalifikuoti tokias pajamas į darbo užmokestį, jei nebus tinkamai įrodytas automobilio naudojimas įmonės ekonominėje veikloje. Tuomet GPM tarifas padidėtų iki 20%, taip pat reikėtų sumokėti papildomas „Sodros“ įmokas (19,5-22%).
Ypač svarbu atkreipti dėmesį į degalų ir kelionės lapų klausimus. Jei įmonė nenurodo degalų sąnaudų ir neišmoka jų kaip nuomos kainos dalies, VMI gali nepripažinti tokio mokėjimo. Norint priskirti degalų sąnaudas leidžiamiems atskaitymams, įmonė turi pati juos pirkti ir įrodyti, kad jie naudojami ekonominėje veikloje.
Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynaisiais pinigais yra draudžiamas.
Ūkininko automobilio naudojimo ir PVM klausimai
Ūkininkai, įsigiję lengvąjį automobilį, susiduria su specifiniais mokesčių klausimais. Lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos paprastai nepriskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams. Taip pat, įsigijus automobilį su PVM, jo pirkimo PVM negali būti atskaitomas, nebent automobilis naudojamas PVM apmokestinamai veiklai (tuomet gali būti atskaitoma 50%).
Pardavus automobilį, kurio pirkimo PVM nebuvo atskaitytas, jį galima parduoti be PVM.
Jei ūkininkas suteikia lengvąjį automobilį savo ūkio darbuotojui, taikomi tie patys pajamų natūra apmokestinimo principai, kaip ir kitose įmonėse. Reikia deklaruoti turto dalies priskyrimą individualiai veiklai (forma FR0457) ir apmokestinti darbuotojo gautą naudą.
Ilgalaikė automobilių nuoma ir lizingas
Sprendžiant automobilio poreikius, dažnai lyginamos ilgalaikė nuoma ir lizingas. Ilgalaikė automobilių nuoma apima transporto priemonės nuomą ilgesniam laikotarpiui (nuo kelių mėnesių iki kelerių metų). Jos privalumai - lankstumas ir trumpesni įsipareigojimai, tačiau mėnesio kaina paprastai būna didesnė nei lizingo įmoka, ir taikoma daugiau apribojimų.
Lizingas yra sutartis, pagal kurią klientas tam tikram laikotarpiui perka transporto priemonę. Lizingo laikotarpiu klientas yra automobilio valdytojas, o savininkas - lizingo bendrovė. Lizingo privalumas - galimybė po sutarties pabaigos automobilį grąžinti, nusipirkti arba jis pereina nuosavybėn. Trūkumai - lizingo bendrovė neapmoka remonto išlaidų (nebent automobilis su garantija) ir gali apriboti remonto atlikimo vietas.
tags: #mokesciai #nuo #auto #nuomos #sodra