Įvadas
Latvija, būdama Europos Sąjungos narė, turi savo specifinę lengvųjų automobilių apmokestinimo sistemą, kuri turi panašumų ir skirtumų su kitų ES šalių, įskaitant Lietuvą, tvarka. Supratimas apie šiuos apmokestinimo aspektus yra svarbus tiek įmonėms, tiek privatiems asmenims, vykdantiems veiklą ar įsigyjantiems transporto priemones šioje šalyje.
PVM aspektai įsigyjant ir parduodant automobilius Latvijoje
PVM skaičiavimas įsigyjant naudotus automobilius iš kitų ES šalių
Perkant naudotą automobilį iš kitos ES valstybės narės, pavyzdžiui, iš Estijos ar Vokietijos, įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, turi atkreipti dėmesį į PVM skaičiavimo tvarką. Jei pardavėjas yra PVM mokėtojas, jis gali taikyti 0% PVM tarifą, tačiau pirkėjas privalo pats apskaičiuoti ir deklaruoti pardavimo PVM toje šalyje, kurioje automobilis bus registruojamas ar naudojamas ekonominėje veikloje.
Jei naudotą automobilį įsigyjate iš privataus pardavėjo kitoje ES šalyje, PVM mokėti nereikia toje šalyje. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina. Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti. Be to, jei naudotą automobilį susigrąžinate į kitą ES šalį, PVM mokėti nereikės.
Jei įmonė įsigyja automobilį, kuriam taikoma maržos schema (pvz., iš aukciono), papildomos išlaidos, tokios kaip aukciono mokestis ar automobilio paruošimo mokesčiai, įskaičiuojamos į automobilio vertę.
PVM skaičiavimas įsigijant naujus automobilius iš kitų ES šalių
Jei automobilis yra naujas (nuo eksploatacijos pradžios praėjo ne daugiau nei 6 mėnesiai ir nuvažiavo mažiau nei 6 000 kilometrų), pardavėjas privalo apskaičiuoti pardavimo PVM užsienio asmens PVM sąskaitos faktūros išrašymo dienos mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje. Jei nauja transporto priemonė skirta PVM apmokestinamai veiklai ir PVM atskaitai nėra apribojimų, pirkimo PVM suma (jos dalis) traukiama į PVM atskaitą.
Pavyzdžiui, jei Italijoje gyvenantis Mario nusprendė pirkti naują automobilį Vokietijoje, jam gali tekti įrodyti, kad automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje. Kai kurios šalys, kaip garantiją, reikalauja, kad Mario PVM sumokėtų Vokietijoje. Pardavėjas turėtų žinoti, kad jis gali susigrąžinti dalį PVM, jei automobilis bus išvežtas ir įregistruotas kitoje ES šalyje.
PVM atskaita ir jos apribojimai
Lengvojo M1 kategorijos automobilio, skirto keleiviams vežti, PVM atskaita nėra galima. Su lengvuoju automobiliu susijusių prekių ar paslaugų pirkimo arba importo PVM maksimali dalis, kuri gali būti įtraukta į PVM atskaitą, siekia 50 procentų. Jei fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigijo lengvąjį automobilį, už jį pirkimo PVM atskaityti negali, tačiau jei šį automobilį naudoja savo ekonominėje veikloje, į PVM atskaitą gali įtraukti iki 50 proc. Tokiu atveju fizinis asmuo, kuris yra PVM mokėtojas, įsigyto ilgalaikio materialaus turto priskyrimą ekonominei veiklai vykdyti turi deklaruoti vietos mokesčių administratoriui.
Automobilio CO2 emisija, nurodyta jo registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Tačiau nuo 2023 m. sausio 1 d. leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Jei įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
PVM už paslaugas ir pardavimas ne ES
Jei įmonė gauna sąskaitą už paslaugas, susijusias su automobiliu (pvz., muitinės deklaracija), ir joje nurodomas 0% PVM, vis tiek gali kilti prievolė priskaičiuoti PVM, ypač jei tai susiję su lengvuoju automobiliu, kuris bus įmonės ilgalaikis turtas. Tokiu atveju PVM yra apskaičiuojamas ir atsiskaityti su juo negalima.
Kai įmonė parduoda naudotą automobilį Latvijos PVM mokėtojui, o automobilis vėliau išgabenamas iš ES (pvz., į JAV), pirmajam tiekimui negali būti taikomas 0% PVM tarifas. Šiuo atveju taikomas 41 straipsnis, kuris galioja tik tiekiamos prekėms, bet ne iš karto pateikiant kitam asmeniui, ne ES narės.
Latvijos lengvųjų transporto priemonių apmokestinimas ir 2023 m. pokyčiai
Transporto priemonių eksploatavimo mokestis ir įmonių lengvųjų transporto priemonių mokestis
Nuo 2023 m. liepos 1 d. Latvijoje įsigaliojo Transporto priemonių eksploatavimo mokesčio įstatymo ir įmonių lengvųjų transporto priemonių mokesčio pakeitimai. Pagrindinis pakeitimas - įmonių lengvųjų transporto priemonių mokesčio nustatymo principas. Anksčiau tarifai buvo nustatomi atsižvelgiant į transporto priemonės variklio dydį, o dabar - atsižvelgiant į maksimalią transporto priemonės variklio galią kilovatais (kW).
Pelno mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio aspektai
Nuo 2023 m. gegužės 23 d. įsigaliojo Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai. Nuo 2023 m. birželio 1 d. apskaičiuojant pelno mokestį, įmonės automobilio įsigijimo be pridėtinės vertės mokesčio kaina padidinta iki 75 000 eurų (iki pakeitimų ji buvo 50 000 eurų).
Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Taip pat svarstomi įstatymo „Dėl gyventojų pajamų mokesčio” pakeitimai, kuriais siekiama panaikinti normą, nustatančią, kad asmenys, vykdantys ūkinę veiklą, privalo atlikti išankstinius mokėjimus už atitinkamus metus.
Automobilių registracija Latvijoje
Latvijos transporto priemonių registraciją ir patikrinimą atlieka CSDD (Transporto ir kelių direkcija). Registruojant transporto priemonę, CSDD gali pareikalauti atitikties sertifikato. Tarifas daugiausia priklauso nuo transporto priemonės pirmosios registracijos datos ir jos CO2 emisijos. Po patikrinimo CSDD išduos transporto priemonės duomenų patikrinimo pažymėjimą, kurį vėliau naudosite registracijai. Tai dokumentas, kurį išduoda CSDD, patikrinusi automobilio identifikavimo ir techninius duomenis.
Pagrindiniai registracijai reikalingi dokumentai:
- Transporto priemonės pirkimo sąskaita faktūra
- Originalūs registracijos dokumentai
- Tapatybės įrodymas
- Jei reikia, dokumentas, įrodantis jūsų įmonės teisinį statusą
- Vėliau jums taip pat reikės CSDD išduotos transporto priemonės duomenų patvirtinimo pažymos.
Kalbant apie populiariausias degalų rūšis, verta žinoti, kad 2023 m. dyzeliniai automobiliai sudarė 62,6 % visų lengvųjų automobilių Latvijoje.
Latvijos mokesčių sistema platesniame kontekste
Latvijos mokesčių sistemos bendrieji bruožai
Latvijos mokesčių sistema, nors ir turi panašumų su Lietuvos, pasižymi ir skirtumais. Įmonių pelno apmokestinimas Latvijoje yra atidėtas tol, kol tas pelnas bus paskirstytas arba išmokėtas kaip dividendai. Taip pat taikoma progresinio gyventojų pajamų mokesčio sistema, su išimtimis pajamoms kapitalui ir kapitalo prieaugiui.
Asmenims, dirbantiems užsienyje, svarbu žinoti, kad Europos Sąjungos šalyse gyvenančių asmenų socialinę apsaugą reguliuoja Reglamentas Nr. 1408/71. Šis reglamentas užtikrina, kad socialinis draudimas darbo užsienyje metu reguliuojamas šalių susitarimais ir vienu metu taikomos tik vienos šalies įstatymų normos.
Automobilių apmokestinimas ir pajamos natūra
„Verslo žinios“, padedamos „Contus“ įmonių grupės, palygina, kaip savoms reikmėms naudojami automobiliai yra apmokestinti Lietuvoje, Norvegijoje, Švedijoje ir Latvijoje, ir kaip apskaičiuojamos gyventojų natūra gaunamos pajamos. Norvegijos pajamų natūra sistema aiški ir paprasta, tačiau apmokestinimas didelis. Daugiausia darbo turi švedų buhalteriai - skaičiuojant pajamas natūra, jiems tenka įtraukti penkis skirtingus elementus. Latvijoje sistema iš esmės kitokia nei kitose trijose šalyse, apmokestinimas čia yra mažiausias.
ES automobilių mokesčių palyginimas
Automobilių mokesčiai - paplitęs dalykas Europoje. 2018 m. pradžios duomenimis, net 25 iš 28 ES valstybių egzistavo vienoks ar kitoks automobilio mokestis. Lietuva ir Estija buvo vienintelės dvi Europos šalys, kuriose nėra nei automobilio registracijos mokesčio, nei pagal variklio galią, CO2 emisijas ar kitą kriterijų apskaičiuojamo automobilio mokesčio (be jų, šio mokesčio neturėjo tik Lenkija). Tačiau kriterijai, pagal kuriuos skaičiuojamas mokesčio dydis, įvairiose šalyse skiriasi, nemažai valstybių derina kelis skirtingus kriterijus.
Populiariausia skaičiuoti mokestį pagal tai, kiek automobilis teršia aplinką - CO2 emisijas. Taip daro 13 Europos šalių. Kiti populiarūs kriterijai apima variklio darbinį tūrį (9 šalys), variklio galią (6 šalys), automobilio svorį (5 šalys) ir kuro tipą (4 šalys). Dar kelios valstybės atsižvelgia į automobilio amžių ar atitikimą Euro emisijų standartams.
Didžioji dalis ES vairuotojų, įsigiję naują automobilį, moka ir vienkartinį automobilio registracijos mokestį. Tokio mokesčio nėra tik septyniose ES valstybėse (be Lietuvos, tai Vokietija, Jungtinė Karalystė, Švedija, Liuksemburgas, Estija ir Bulgarija). Registracijos mokestis apskaičiuojamas remiantis skirtinga metodika, dažnai derinant skirtingus kriterijus, tokius kaip CO2 emisijos, automobilio kaina, variklio darbinis tūris, svoris, amžius ar net sėdimų vietų skaičius. Kai kuriose valstybėse, pavyzdžiui, Vokietijoje arba Švedijoje, taikoma atvirkščia praktika - įsigijus labai mažai aplinką teršiantį ar elektrinį automobilį, galima pretenduoti į dalies jo kainos kompensavimą.
Be to, 16-oje ES valstybių egzistuoja ir kelių mokestis, kuris administruojamas vinječių sistema arba mokėjimo punktais. 8 ES valstybėse, tarp jų ir Lietuvoje, kelių mokesčio nėra. Šie duomenys parengti remiantis Europos automobilių gamintojų asociacijos ir puslapio tolls.eu duomenimis.
Rekomendacijos
Iškilus klausimams dėl tarptautinių sandorių, apmokestinimo ar socialinės apsaugos, rekomenduojama konsultuotis su mokesčių specialistais, kurie gali suteikti išsamiausią informaciją ir padėti išvengti klaidų, užtikrinant atitiktį Latvijos ir tarptautiniams mokesčių įstatymams.
tags: #kaip #apmokestinami #latvijoje #lengvieji #automobiliai