Automobilio nuoma ir panauda tampa vis populiaresniais būdais įmonėms ir fiziniams asmenims gauti transporto priemonę. Nors automobilio nuoma yra komercinė veikla, už kurią mokamas atlygis, panauda reiškia neatlygintiną naudojimąsi turtu. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime automobilio panaudos ir nuomos sutarčių ypatumus Lietuvoje, susijusius mokesčius, PVM ir GPM tarifus, bei įmonių ir gyventojų aspektus.
Kas yra Automobilio Panaudos Sutartis?
Panaudos sutartis - tai susitarimas, pagal kurį viena šalis (panaudos davėjas) perduoda kitam asmeniui (panaudos gavėjui) turtą laikinai neatlygintinai naudotis. Ši sutartis gali būti sudaroma tarp įmonių (UAB) ir fizinių asmenų. Panaudos gavėjas įsipareigoja grąžinti automobilį tokios būklės, kokios jis jam buvo perduotas, atsižvelgiant į normalų susidėvėjimą, arba panaudos sutartyje numatytos būklės.
Perduoti automobilį pagal panaudos sutartį neatlygintinai naudotis kitam asmeniui turi teisę tik to automobilio savininkas arba kiti įstatymų ar automobilio savininko įgalioti asmenys. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Panaudos Sutarties Sudarymo Galimybės
- Tarp UAB ir fizinio asmens: UAB (panaudos gavėjas) gali sudaryti automobilio panaudos sutartį su fiziniu asmeniu (panaudos davėju). Pavyzdžiui, UAB akcininkas ir direktorius, anksčiau vykdęs veiklą pagal verslo liudijimą, gali neatlygintinai išnuomoti savo UAB'ui visą veiklai vykdyti įrangą pagal panaudos sutartį, nes įranga buvo pirkta asmeniškai. Kitas būdas perduoti įrangą į įmonę - sudaryti panaudos sutartį.
- Individuali veikla ir panaudos sutartis: Jei asmuo vykdo individualią veiklą (nėra juridinis asmuo, tik PVM mokėtojas), jis gali pasirašyti panaudos sutartį su fiziniu asmeniu dėl, pavyzdžiui, dalies namo naudojimo be jokio atlygio. Tačiau reikia pasidomėti, ar tokiu atveju reikėtų mokėti nekilnojamojo turto mokestį.
- MB Vadovas ir panaudos sutartis: MB vadovas gali sudaryti su savimi panaudos sutartį dėl savo automobilio, jei jis naudojamas MB reikmėms.
- Tarp įmonių: UAB (panaudos gavėjas) gali sudaryti automobilio panaudos sutartį su kita UAB (panaudos davėja).
Pavyzdys: Automobilio Panaudos Sutarties Duomenys
Panaudos davėjas perduoda neatlygintinai naudotis jam privačios nuosavybės teise priklausantį lengvąjį automobilį:
- Automobilio pavadinimas: [automobilio pavadinimas]
- Automobilio pagaminimo metai: [automobilio pagaminimo metai] m. laidos
- Kėbulo Nr.: [kėbulo numeris]
- Variklio Nr.: [variklio numeris]
- Valstybinio ženklo Nr.: [valstybinis numeris]
- Panaudos gavėjas: [vardas, pavardė]
Šabloną galima rasti: Teisiniai dokumentai - Sutartys
Panauda ir Nuoma: Pagrindiniai Skirtumai ir Mokesčių Aspektai
Kyla klausimas, kas geriau - sudaryti nuomos ar panaudos sutartį dėl automobilio su įmonės darbuotoju? Panauda reiškia naudojimąsi turtu neatlygintinai, o nuoma - naudojimąsi už pinigus. Tai skirtingi dalykai, todėl pasirinkimas priklauso nuo konkrečios situacijos ir mokesčių niuansų.
Automobilio Nuomos Sutarties Aspektai
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos, nuo kurios skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc.
Svarbu! Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi, nes Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu, jei tai nėra tikra panauda be atlygio.
Automobilio nuoma yra įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM.
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos. Tokiu atveju gyventojas gali nuomoti automobilį įmonei.
Mokesčių Rūšys ir Apmokestinimas
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Jei esate fizinis asmuo, gaunantis pajamas iš automobilio nuomos, jums taikomas Gyventojų pajamų mokestis (GPM). GPM tarifas priklauso nuo jūsų pajamų dydžio ir gali svyruoti nuo 15% iki 20% (2025 m. duomenimis). Svarbu atsiminti, kad galite atimti tam tikras išlaidas, susijusias su automobilio nuoma, tokias kaip automobilio priežiūros, remonto, draudimo ir amortizacijos išlaidos, siekiant sumažinti apmokestinamąsias pajamas. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu.
Pelno Mokestis
Jei esate juridinis asmuo (pvz., UAB), gaunantis pajamas iš automobilio nuomos, jums taikomas pelno mokestis. Pelno mokesčio tarifas Lietuvoje yra 15% (kai kuriais atvejais gali būti taikomas lengvatinis 5% tarifas). Juridiniai asmenys taip pat gali atimti išlaidas, susijusias su automobilio nuoma, siekiant sumažinti apmokestinamąjį pelną. Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančios PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)
Jei jūsų pajamos iš automobilio nuomos viršija nustatytą PVM ribą (45 000 Eur per metus), privalote registruotis PVM mokėtoju. PVM tarifas Lietuvoje yra 21%. PVM mokėtojai turi apskaičiuoti ir sumokėti PVM nuo nuomos pajamų, taip pat gali atskaityti PVM nuo įsigytų prekių ir paslaugų, susijusių su automobilio nuoma.
Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Socialinio Draudimo Įmokos
Fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą (įskaitant automobilio nuomą), privalo mokėti socialinio draudimo įmokas. Šios įmokos apima pensijų, sveikatos ir motinystės draudimą. Socialinio draudimo įmokų dydis priklauso nuo jūsų pajamų dydžio.
Automobilio Naudojimas Įmonėje: Pajamos Natūra
Situacija, kai įmonės vadovas ar darbuotojas naudojasi asmeniniu automobiliu darbo reikalais, kelia klausimų dėl tinkamo apmokestinimo ir sutarties formos. Dažnai svarstoma, ar sudaryti automobilio nuomos sutartį, kokio dydžio nuomos mokestis turėtų būti nustatytas, ir kaip tai paveiktų įmonės bei darbuotojo mokestines prievoles.
Kai darbuotojas, pavyzdžiui, įmonės vadovas, naudoja savo asmeninį automobilį darbo reikalais, dažniausiai svarstoma galimybė sudaryti nuomos sutartį. Tokiu atveju numatomas nuomos mokestis tampa darbuotojo pajamomis, kurios turi būti apmokestintos Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Tačiau kyla klausimas dėl tinkamo nuomos mokesčio dydžio ir jo pagrindimo.
Nuo 2010 metų darbuotojo iš darbdavio gauta nauda, naudojant darbdavio lengvąjį automobilį asmeniniais tikslais, laikoma pajamomis natūra. Šios pajamos turi būti vertinamos ir apmokestinamos kiekvieną mėnesį.
Pajamų natūra apmokestinimo būdai:
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: Šis metodas reikalauja nustatyti, kiek faktiškai automobilis buvo naudotas asmeniniams tikslams. Apskaičiuotas naudos dydis apima automobilio eksploatavimo išlaidas (pvz., remontą, draudimą), bet ne degalų išlaidas. Jei darbuotojas naudoja įmonės degalus asmeniniams poreikiams, gauta nauda už degalus apskaičiuojama atskirai.
- Supaprastintas būdas: Pagal šį metodą nereikia fiksuoti automobilio naudojimo proporcijų darbo ir asmeniniais tikslais. Nauda vertinama procentiškai nuo automobilio tikrosios rinkos kainos. Dažniausiai naudojami 0,70% (be degalų) arba 0,75% (su degalais) nuo automobilio vertės.
Pavyzdžiui, jei automobilio tikroji rinkos kaina yra 15 000 Eur, o darbdavys apmoka degalų išlaidas, taikant 0,75% metodą, darbuotojo mėnesinės pajamos natūra sudarys 112,5 Eur. Nuo šios sumos skaičiuojami GPM, „Sodros“ įmokos ir PVM.
Jei įmonė yra PVM mokėtoja ir lengvasis automobilis naudojamas tiek PVM apmokestinamai veiklai, tiek darbuotojų asmeninėms reikmėms, taikant 0,75% metodą, automobilio degalų pirkimo PVM gali būti traukiamas į atskaitą. Tačiau dalis PVM, atitinkanti privatiems poreikiams tenkinti sunaudotą kurą, turės būti sumokėta į biudžetą (0,05% nuo automobilio rinkos kainos).
Nuo 2021 m. metinėje deklaracijoje GPM312 reikės atskira eilute deklaruoti gyventojo gautas pajamas natūra dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais. 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
Automobilio Nuomos Pajamų Apskaičiavimas ir Deklaravimas
Fiziniai Asmenys
Teisingas pajamų apskaičiavimas yra esminis žingsnis deklaruojant automobilio nuomos pajamas. Fiziniai asmenys, gaunantys pajamas iš automobilio nuomos, turi deklaruoti šias pajamas metinėje pajamų deklaracijoje (forma GPM311). Deklaraciją galima pateikti elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Deklaracija turi būti pateikta iki gegužės 2 d. einamųjų metų.
Pildant deklaraciją, būtina nurodyti visas gautas nuomos pajamas, leidžiamus atskaitymus ir apskaičiuotą GPM sumą. Taip pat būtina pateikti dokumentus, pagrindžiančius pajamas ir išlaidas (pvz., nuomos sutartis, sąskaitas faktūras už automobilio priežiūrą ir remontą).
Juridiniai Asmenys
Juridiniai asmenys, gaunantys pajamas iš automobilio nuomos, turi deklaruoti šias pajamas pelno mokesčio deklaracijoje. Deklaracija pateikiama VMI nustatyta tvarka ir terminais. Pildant deklaraciją, būtina nurodyti visas gautas nuomos pajamas, leidžiamus atskaitymus ir apskaičiuotą pelno mokesčio sumą. Taip pat būtina pateikti finansinę atskaitomybę, patvirtinančią pajamas ir išlaidas.
Pavyzdys: Pajamų Apskaičiavimas (Fizinis Asmuo)
Tarkime, kad esate fizinis asmuo, kuris 2024 metais nuomojo savo automobilį. Jūsų bendros nuomos pajamos buvo 6 000 Eur. Jūs patyrėte šias išlaidas:
- Automobilio priežiūra ir remontas: 500 Eur.
- Automobilio draudimas: 300 Eur.
- Automobilio amortizacija: 1 000 Eur.
Jūsų apmokestinamosios pajamos būtų apskaičiuojamos taip:
6 000 Eur (bendros pajamos) - 500 Eur (priežiūra ir remontas) - 300 Eur (draudimas) - 1 000 Eur (amortizacija) = 4 200 Eur.
Jei GPM tarifas yra 15%, jūsų GPM suma būtų:
4 200 Eur * 0,15 = 630 Eur.
Šią sumą turėtumėte nurodyti metinėje pajamų deklaracijoje ir sumokėti iki gegužės 2 d.
Praktiniai Patarimai ir Svarbūs Aspektai
- Dokumentų saugojimas: Kruopščiai saugokite visus dokumentus, susijusius su automobilio nuoma ar panauda (nuomos sutartis, sąskaitas faktūras, mokėjimo pavedimus). Šie dokumentai bus reikalingi deklaruojant pajamas ir gali būti paprašyti VMI atliekant patikrinimą.
- Amortizacijos apskaičiavimas: Teisingai apskaičiuokite automobilio amortizaciją. Amortizacijos normatyvai nustatyti teisės aktuose ir priklauso nuo automobilio kategorijos ir naudojimo trukmės.
- Išlaidų pagrindimas: Užtikrinkite, kad visos išlaidos, kurias atimate iš pajamų, būtų pagrįstos dokumentais ir tiesiogiai susijusios su automobilio nuomos veikla. Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne ilgalaikio materialiojo turto įsigijimas, o remontas. Iš darbuotojo išsinuomoto automobilio remonto, draudimo ir kt. Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma.
- Sutarčių sąlygos: Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje. Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. VMI nepatinka, kai automobilio nuomos kaina yra lygi ar didesnė už darbuotojo atlyginimą, nes tai gali būti vertinama kaip neteisėtas atlyginimo išmokėjimas. Tačiau, jei darbuotojo alga normali, o nuomos kaina nedidelė, viskas tvarkoje.
- Kuro sąnaudos: Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė. Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais. Jei įmonė siunčia direktorių į komandiruotę su įmonei priklausančiu automobiliu, o sąskaitas už kurą apmoka kita įmonė, automobilio panaudos sutartis tarp įmonių padėtų įmonei tokias kuro išlaidas priskirti leidžiamiems atskaitymams.
- Žalos nustatymas: Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
- Konsultacija su specialistu: Jei nesate tikri dėl pajamų deklaravimo ar mokesčių apskaičiavimo, kreipkitės į mokesčių konsultantą ar buhalterį. Kilus neaiškumams, rekomenduojama kreiptis į specialistus.
- Įstatymų pakeitimai: Mokesčių įstatymai nuolat keičiasi, todėl svarbu sekti naujausius pakeitimus ir atnaujinimus. Nuspėti iš anksto, kokie bus mokesčiai, kai įmonė nuomosis automobilį iš akcininko ir vadovo, sudėtinga.
- MB ir VMI: Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną. MB pagal panaudos sutartį 100 proc.
- Civilinės sutartys: Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą.
- Įmonės automobilio valdymas: Įmonės valdomu automobiliu gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta.
Ar turėčiau pirkti automobilį nuomai Turo?
Ūkininko automobilio naudojimo ir PVM klausimai
Ūkininkai, įsigiję lengvąjį automobilį, susiduria su specifiniais mokesčių klausimais. Lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos paprastai nepriskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams. Taip pat, įsigijus automobilį su PVM, jo pirkimo PVM negali būti atskaitomas, nebent automobilis naudojamas PVM apmokestinamai veiklai (tuomet gali būti atskaitoma 50%). Pardavus automobilį, kurio pirkimo PVM nebuvo atskaitytas, jį galima parduoti be PVM.
Jei ūkininkas suteikia lengvąjį automobilį savo ūkio darbuotojui, taikomi tie patys pajamų natūra apmokestinimo principai, kaip ir kitose įmonėse. Reikia deklaruoti turto dalies priskyrimą individualiai veiklai (forma FR0457) ir apmokestinti darbuotojo gautą naudą.
tags: #automobilio #panaudos #sutartis #gpm