Automobilio nuoma yra įprasta komercinė veikla, kurios metu gaunamos pajamos yra apmokestinamos PVM ir pelno mokesčiu. Norint tinkamai vykdyti apskaitą, svarbu suprasti, kaip mokesčių administratorius vertina įvairius sandorius, kokios yra PVM atskaitos galimybės ir kokie pokyčiai numatomi nuo 2025 metų.
PVM taikymas automobilio nuomos paslaugoms
Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM tarifu, jeigu paslaugos teikėjas yra PVM mokėtojas. Kai lengvasis automobilis nuomojamas kitai Lietuvos įmonei, ši paslauga taip pat apmokestinama 21 proc. PVM.
- Trumpalaikė nuoma: Paslaugos laikomos suteiktomis šalies teritorijoje, kai transporto priemonė pirkėjui fiziškai perduodama Lietuvoje (kai naudojimo trukmė neviršija 30 dienų).
- PVM atskaita: Įmonė gali atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, tačiau ne visą ir ne iš karto. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
- Sąlygos: Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM neviršija 50 000 Eur.
Nauja tvarka nuo 2025 metų: nusidėvėjimas ir nuomos sąnaudos
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalios naujos PMĮ (Pelno mokesčio įstatymo) nuostatos, reglamentuojančios lengvųjų automobilių nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimą leidžiamiems atskaitymams. Ši tvarka taikoma siekiant apriboti įsigijimo sąnaudų pripažinimą priklausomai nuo CO2 emisijos.
Išimtys, kurioms nauja tvarka netaikoma:
- Automobiliams, įsigytiems iki 2025 m.
- Iki 2025 m. sudarytoms nuomos sutartims.
- Automobiliams, kurie naudojami tik nuomos veiklai, vairavimo mokymui ar transporto paslaugoms teikti.
- Trumpalaikei nuomai (iki 30 k. d.) arba nuomai per elektronines platformas (pvz., „Bolt“).
GPM ir pajamos natūra
Jei įmonė nuomoja automobilį iš fizinio asmens, taikomi specifiniai reikalavimai:
- Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis, nuo kurio skaičiuojamas 15 proc. GPM.
- Jei fizinis asmuo vykdo individualią veiklą, GPM moka pats asmuo, deklaruodamas pajamas.
- Jei darbuotojas pilnai apmoka už jam suteiktą automobilio nuomos paslaugą rinkos kaina, nelaikoma, kad jis gavo pajamų natūra.
Apskaitos ir dokumentavimo reikalavimai
Tinkamas sandorio pagrindimas yra būtinas siekiant išvengti mokestinių rizikų:
| Dokumentas | Paskirtis |
|---|---|
| Nuomos sutartis | Pagrindinė sąlyga, nustatanti nuomos kainą ir atsakomybes. |
| PVM sąskaita faktūra | Būtina PVM atskaitai pagrįsti. |
| Kelionės lapai | Įrodo automobilio naudojimą įmonės komercinėje veikloje. |
Įmonėms, disponuojančioms lengvaisiais automobiliais, VMI dažnai siunčia klausimynus, todėl svarbu užtikrinti, kad nuomos sandoriai atitiktų rinkos kainas. Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant patirtos degalų sąnaudos - jos yra leidžiami atskaitymai, jei yra pagrįstos dokumentais.
Atkreipkite dėmesį, kad nuo 2025 m. įmonės galės patikslinti PVM deklaracijas tik už 3 metus, išskyrus atvejus, kai taikoma 5 metų senatis nepatikimiems mokesčių mokėtojams.
tags: #automobilio #nuoma #es #pvm #moketojui