Lietuvoje vis dar pasitaiko atvejų, kai įmonės turtas, įskaitant automobilius ir nekilnojamąjį turtą, naudojamas asmeniniais darbuotojų ar savininkų poreikiais. Teorikšiskai šis būdas, kurį Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) įvardija kaip „pajamos natūra“, nėra nei draudžiamas, nei baudžiamas, su sąlyga, kad papildomai apmokestinamas. Tačiau dažnai šiuo būdu naudojamasi siekiant „atpiginti“ pragyvenimą ir išvengti mokesčių.
Šiame straipsnyje panagrinėsime, kaip tai veikia praktikoje, kokios yra mokestinės pasekmės ir kokią poziciją šiuo klausimu užima Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI).
Kaip tai vyksta praktiškai?
Viena populiari sritis, patenkanti į savotišką pilkąją zoną, - tai bendrovės vardu pirkti automobiliai, kurie tuo pačiu metu naudojami ir asmeniniams darbuotojų poreikiams tenkinti. Kartais taip įsigyjamas ir nekilnojamas turtas, kai vien buhalteriniais žaidimais sutaupius PVM, tokiam pirkiniui sutaupomos didžiulės sumos. Kai kurios įmonės net oficialiuose skelbimuose rašo, kad pirkti automobilius pigiau įmonės vardu, o nekilnojamojo turto brokeriai mielai paaiškina schemutes, kaip butai ir namai perkami įmonių vardu ir taip sutaupomas PVM. Vėliau turtą galima išlaikyti tos pačios įmonės sąskaita.
Automobilį naudingiau pirkti įmonei
Kaip tai vyksta praktiškai, paaiškina Matas Buzelis, „CarVertical“ atstovas spaudai: „Jeigu automobilį perka fizinis asmuo iš savo darbo užmokesčio, tai suma, kurią jis sumoka už automobilį, jau buvo apmokestinta visais su darbo santykiais susijusiais mokesčiais, kurie, grubiai, gali siekti apie 40 proc. nuo į rankas išmokamo atlyginimo. Tuo tarpu perkant automobilį įmonės vardu, tie mokesčiai nėra sumokėti, tačiau po mažą įmoką kas mėnesį turėtų būti mokami pajamų natūra forma (už tai, kad kažkas tuo automobiliu naudojasi savo asmeniniais tikslais).“
Paprastai kalbant, jeigu automobilis registruojamas juridiniam asmeniui, tačiau naudojamas ne tik asmeniniais, bet ir darbo reikalais, tai įmonė gali automobilio priežiūros sąnaudas arba eksploataciją nurašyti kaip išlaidas. Ir visa tai mažina pelno mokestį. Eksploatacija ir sąnaudomis vadinami tokie dalykai, kaip automobilio aptarnavimas, degalai, padangos bei kiti su automobiliu susiję reikmenys. Čia svarbu paminėti, kad įmonė vis tiek turi skaičiuoti pajamas natūra tam darbuotojui, kuris naudojasi įmonės automobiliu.
Kitas svarbus momentas yra KASKO draudimo kainos. Jeigu paimtume pavyzdį, kada būtų draudžiamas tas pats automobilis, tik vienu atveju priklausantis fiziniam, o kitu - juridiniam asmeniui, tai draudimo kaina galėtų skirtis kelis kartus. Kitaip tariant, jeigu įmonės direktorius automobilį registruotų savo, kaip fizinio asmens, vardu - už labai brangaus automobilio draudimą galėtų turėti mokėti apie 10 tūkst. eurų ar netgi daugiau, tai tą patį automobilį registravęs kaip savo įmonės nuosavybę, draudimą galėtų užsisakyti už kelis tūkstančius. Kad ir iš kurios pusės pažiūrėsime, visos sąlygos registruoti automobilį įmonės vardu yra palankesnės iš finansinės perspektyvos.“
Pajamos natūra ir jų apmokestinimas
Pasak Valstybinės mokesčių inspekcijos, „Pajamos natūra - tai pajamų gavimo forma. Kai įmonės turtas, pvz. automobilis, suteikiamas darbuotojui naudotis asmeniniais tikslais, neperduodant nuosavybėn, darbuotojo gauta nauda laikoma jo pajamomis, gautomis natūra (nepinigine išraiška). Darbuotojo iš įmonės gaunamos pajamos natūra turi būti apmokestinamos kaip gyventojo su darbo santykiais susijusios išmokos, t. y., nuo pajamų natūra įmonė privalo sumokėti tuos pačius mokesčius, kaip ir nuo darbo užmokesčio“, - aiškina VMI Didžiųjų mokesčių mokėtojų stebėsenos ir konsultavimo departamento (DMMSKD) direktorė Vaimira Jakienė.
„Vieša paslaptis, kad vartojimas per įmones, kai verslininkai bendrovės resursu naudoja asmeninėms reikmėms, nutinka, tačiau VMI to netoleruoja. Reikia skaičiuoti pajamas natūra, kas pakankamai apmokestinama. Taip pat ir būsto pirkimas įmonės vardu asmeninėms reikmėms. Jei nekilnojamasis turtas taip perkamas, tai jame gyvenantis žmogus bendrovei turi mokėti nuomą, legaliai naudoti PVM lengvatą taip pat nepavyks“, - aiškina bendrovės „Taxlink“ direktorius Justinas Basalykas. Jo žiniomis, tokių atvejų pasitaiko, tačiau tendencija taip elgtis mažėja.
Problemos ir iššūkiai
„Mūsų mokestinė sistema painus dalykas, kontroliuoti, ar viskas, ką perka įmonei, reikalinga atlikti įmonės funkcijoms, o ne naudojama asmeninėms reikmėms, sudėtinga. Ribojimai turėtų būti didesni. Sudėtinga atskirti, ar tarnybiniu automobiliu užvažiavai paimti vaiko iš darželio, ar pas klientą. Jei pradedama labai riboti, tie dalykai vėlgi perkeliami į sąnaudas. Įmonėms tai naudinga. Jei žmonės negalės naudotis tarnybiniu transportu, reikės mokėti didesnius atlyginimus, kuriems netaikomos mokestinės lengvatos. Tada prekės ir paslaugos šiek tiek pabrangtų. Tačiau taip būtų geriau nei yra dabar“, - sako ekonomistas Romas Lazutka.
Ekspertė sako, kad „pajamas natūra“ mokesčių inspekcija kartais vertina keistai. Pavyzdžiui, mėgina joms priskirti darbuotojų vežimą autobusu į darbą. Daugiausia mokesčių prarandame dideliuose projektuose, kuriuos sunku kontroliuoti.
VMI pozicija ir kontrolės priemonės
Valstybinės mokesčių inspekcijos komentare apie vartojimą įmonių sąskaita rašoma: „Kalbant apie privačių poreikių tenkinimą įmonės lėšomis, primename, kad įmonės turtas gali būti naudojamas ir asmeniniams poreikiams tenkinti ir tai savaime - nėra neteisėta veikla, tačiau galioja tam tikros papildomos mokestinės taisyklės, t. y. turto naudojimas turi būti teisingai apskaitytas ir sumokėti atitinkami mokesčiai.
Siekiant įsitikinti, kad mokesčių mokėtojai tinkamai deklaruoja ir moka mokesčius, VMI vertina visus gaunamus faktus apie mokesčių mokėtojus, t. y. mokesčių mokėtojų deklaruojamus bei iš trečiųjų šaltinių gaunamus duomenis, viešai pasirodžiusią informaciją žiniasklaidoje, pateiktus duomenis apie galimą mokesčių vengimą ir pan. Itin vertingi ir gyventojų pranešimai apie galimus mokestinius pažeidimus. Privačių poreikių tenkinimo įmonės lėšomis atvejai neretai nustatomi bendrų kontrolės veiksmų metu, žinoma, VMI stebi ir konkrečiai su šia rizika susijusius mokesčių mokėtojų elgsenos kriterijus, tokius kaip prabangaus automobilio įsigijimas, vadovai be asmeninių automobilių, kuro pildymas ar stovėjimas mokamose automobilių stovėjimo aikštelėse ne darbo metu ir pan.
2022 - 2023 m. taikant švelniąsias stebėsenos priemones ir tik išimtinais atvejais atlikus kontrolės veiksmus, nustatyti asmeninių poreikių tenkinimo įmonių lėšomis bei pajamų gavimo natūra atvejai: į biudžetą priskaičiuotos mokėtinos/deklaruotinos mokesčių ir su jais susijusios sumos sudarė apie 15 mln. eurų. 2023 m. baigta apie 500 stebėsenos ir apie 100 kontrolės veiksmų, po jų papildomai priskaičiuotos mokėtinos/deklaruotinos mokesčių ir su jais susijusios sumos iš viso sudarė daugiau negu 8,3 mln. Eur. Per pirmąjį šių metų pusmetį atlikta daugiau nei 40 kontrolės bei dar beveik 220 stebėsenos veiksmų, kurių metu į biudžetą priskaičiuotos mokėtinos/deklaruotinos mokesčių ir su jais susijusios sumos iš viso sudarė daugiau negu 2,6 mln. eurų.“
Teigiamos tendencijos
Pažymėtina, kad dauguma įmonių pajamas natūra skaičiuoja teisingai, o vertinant pastarųjų kelių metų laikotarpį (2020-2023 m.), stebime teigiamas pajamų natūra deklaravimo tendencijas. Pajamas natūra už 2023 m. deklaravo vos ne triskart daugiau įmonių nei už 2020 m., beveik 5 kartus išaugo jų apskaičiuotų pajamų suma. Atitinkamai reikšmingai - net 6 kartus augo deklaruotų mokesčių suma: nuo 2020 m. 6 mln. eurų GPM iki 2023 m. - 36,4 mln. eurų.
Siūlo gigantiškas baudas
„Užsienyje tikrinami ne tik dokumentai, bet ir faktiniai duomenys. Pavyzdžiui, įmonės perka daug remonto reikmenų ar buities prietaisų ir tikrinama, ar medžiagos buvo naudotos jos biuro remontui ar ne. Tačiau esu girdėjęs iš mūsų Valstybinės mokesčių inspekcijos, jog neįmanoma taip tikrinti, nes nubaustieji bylinėjasi ir bylos tęsiasi metų metais. Reikalauja dar resursų. Dėl to renkamasi tikrinti tik stambius pažeidėjus. Smulkieji paliekami sau. Manau, vienintelė išeitis - baudos, kurių dydis toks, kad jas sumokėjus įmonė bankrutuotų“, - dėlioja R. Lazutka ir sako, kad už darbo pažeidimus net garsios įmonės moka baudas nuo kelių iki kelių šimtų eurų. Milijonų eurų gryno pelno gaunančioms bendrovėms tai neskausminga. Iš nelegalaus darbuotojo įmonė per savaitę gauna daugiau nei sumoka baudos.
Kalbant apie stambius pirkinius „ant įmonės“, tokio pirkimo nauda milžiniška. Įmonė nekilnojamąjį turtą perka ir susigrąžina PVM, vėliau remontuoja ir išlaiko bendrovės sąskaita. „Išaiškinus tokį atvejį bauda turėtų būti tokio dydžio, kad sukčiauti net nevertėtų. Tektų arba bankrutuoti, kad parduoti šį objektą. Negalime pasakyti, kad kalti tik mentalitetas ir kultūra. Vakaruose tai seniai išspręsta, o šiuos dalykus daro karta, kuri jau gimusi po Nepriklausomybės. Svarbu užkardymo priemonės“, - vienintelį kelią sustabdyti tokį piktnaudžiavimą mato R. Lazutka ir sako, kad jis pats žino žmonių, kurie paslaugas teikia nuotoliniu būdu, tačiau iš visų įmanomų pažįstamų renka degalų čekius, kaip pagarsėję savivaldybių politikai, ir susigrąžina pinigus už degalus. Nors realiai užtenka patikrinti klientus, kuriuos aptarnavo per mėnesį ir kaip galėjo juos lankydami nuvažiuoti tūkstančius kilometrų.
Taip, pasak ekonomisto, vertinama Vakaruose - tikrinami ne dokumentai, bet ar išlaidos realiai atitinka faktinę veiklą ir pagavus sukčiaujant skiriant gigantiškos baudos. Tačiau mūsų pareigūnai taip elgtis bijo, nes teismų praktika tokia, kad jie gali bylinėtis metų metais ir dažnai laimi.
Įmonės automobilio naudojimo mokesčiai
Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys. Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos) bei socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per Sodrą. Darbdavys tuo tarpu privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas. Nesvarbu, ar mokesčius padengia pati įmonė, ar jie išskaičiuojami iš darbuotojo atlyginimo - svarbiausia, kad jie būtų tinkamai deklaruoti.
Dokumentacija, kurios gali pareikalauti VMI
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti išsamios informacijos, kad įsitikintų, ar įmonės automobiliai tikrai naudojami verslo reikmėms. Kad nekiltų problemų, įmonės turėtų turėti vidaus taisykles dėl transporto priemonių naudojimo, parengti įsakymus ar sutartis dėl automobilio priskyrimo darbuotojui, pildyti kelionės lapus, komandiruočių ataskaitas, rinkti degalų įsigijimo kvitus bei sąskaitas, o taip pat saugoti techninės priežiūros ir remonto dokumentus. VMI gali reikalauti ir informacijos apie tai, kur laikomi automobiliai bei kurie darbuotojai jais naudojasi. Tinkama apskaita padeda įrodyti, kad automobilis tikrai reikalingas verslui, ir išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais.
Specialūs atvejai
Mažosios bendrijos (MB) ir individualios įmonės (IĮ) gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams. Tai gali būti apmokestinta kaip darbo santykiais gautos pajamos (taikant GPM ir Sodros įmokas) arba kaip dividendai (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos išliks leidžiami atskaitymai. Jei nauda pripažįstama dividendais, dalis išlaidų tampa neleidžiami atskaitymai, todėl visada verta pasitarti su VMI arba buhalteriu.
Kitas svarbus aspektas yra prabangūs automobiliai. Įmonėms įsigyjant brangias transporto priemones, VMI dažniau kelia klausimų dėl jų būtinybės. Jei įmonė negali pateikti įtikinamų įrodymų, susijusios sąnaudos bei nusidėvėjimas gali būti nepripažįstami leidžiamais atskaitymais pelno mokesčio tikslais (brangus automobilis laikomas, jei jo vertė viršija 50 000 eur - tačiau tai tik rekomenduojamas skaičius, tiriamos faktinės aplinkybės). Jei automobilis įsigytas po 2025 metų, taip pat atsižvelgiama į jo CO2 normą. Kuo didesnė automobilio tarša - tuo mažesnė dalis sąnaudų galima įtraukti į leidžiamus atskaitymus. Pavyzdžiui, jei automobilio išmetamas CO2 kiekis viršija 130g/km, tačiau ne didesnis nei 200g/km - leidžiamiems atskaitymams galima priskirti ne daugiau nei 25 000 eur sumą.
Pagrindinės išvados
Naudoti įmonės automobilį asmeniniais tikslais Lietuvoje yra teisėta, jei naudojimas tinkamai deklaruojamas. Įmonės gali pasirinkti, ar taikyti procentinį metodą, ar rinkos nuomos kainos metodą, tačiau bet kuriuo atveju mokesčiai turi būti deklaruoti teisingai tiek darbuotojo, tiek darbdavio pusėje. Labai svarbu kruopščiai pildyti dokumentaciją - nuo automobilių priskyrimo įsakymų iki kelionės lapų bei degalų kvitų - kad būtų įrodyta, jog automobiliai reikalingi verslo veiklai. Specialios taisyklės taikomos mažosioms bendrijoms, individualioms įmonėms ir prabangiems automobiliams, kur mokestinis traktavimas gali skirtis. Esminis dalykas yra skaidrumas - tinkamai apskaitant naudojimą, taikant teisingą skaičiavimo metodą ir sumokant visus reikiamus mokesčius, tiek įmonės, tiek darbuotojai gali naudotis įmonės automobilio privalumais be nemalonių staigmenų iš mokesčių inspekcijos.
Paskutinė pastaba: jei jūsų įmonė planuoja leisti naudoti transporto priemones asmeniniams tikslams, pirmiausia pasikonsultuokite su savo buhalteriu. Jis užtikrins, kad visi mokesčiai, PVM ir apskaitos įrašai būtų tvarkomi teisingai, kad jūsų įmonė laikytųsi reikalavimų ir išvengtų netikėtumų iš mokesčių inspekcijos.
5 patarimai, į ką svarbu atkreipti dėmesį
„Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė Božena Sliževska išskiria 5 patarimus, į ką svarbu atkreipti dėmesį įmonės automobilių valdyme:
1. Patvirtinkite automobilių naudojimo taisykles
„Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja ir prižiūri įmonės automobilius“, - teigia „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė B. Sliževska. Ji atkreipia dėmesį, kad įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti. Jei automobiliai naudojami asmeniniais tikslais ne darbo metu, tai taip pat turi būti aptarta taisyklėse. „Svarbu pažymėti, kad nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Nuo jų privaloma skaičiuoti gautas pajamas natūra ir mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei „Sodros“ įmokas“, - sako B. Sliževska.
2. Rinkite informaciją apie keliones
Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Juose privalu nurodyti kelionės datą, maršrutą, tikslą, nuvažiuotą atstumą ir sunaudotą kurą. „Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams“, - pataria vyr. buhalterė. Kokiu būdu yra renkama ir pildoma informacija apie keliones, įmonė turi nusistatyti vidinėse taisyklėse.
3. Veskite degalų ir automobilių eksploatavimo išlaidų apskaitą
Kalbėdama apie įmonės automobilių degalų ir kitų išlaidų apskaitą, vyr. buhalterė B. Sliževska išskiria kelis aspektus. Kuro pylimo tvarką (laiką, vietą ir pan.) įmonės nusistato individualiai, atsižvelgiant į darbuotojų darbo grafikus ir kelionių specifiką. Dažniausias reikalavimas - kurą pilti darbo valandomis. Darbuotojai kuro pirkimo kvitus ir sąskaitas faktūras turi pateikti buhalterijai. Automobilio eksploatavimo išlaidos, įskaitant techninę priežiūrą, remontą, draudimą ir kitas susijusias išlaidas, turi būti pagrįstos sąskaitomis ar kitu dokumentu.
4. Sumokėkite mokestį už aplinkos teršimą
„Veikloje naudojančioms automobilius įmonėms taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521. Deklaracija teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Taip pat ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais“, - atkreipia dėmesį „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė. Deklaruoti ir sumokėti šį mokestį už praėjusius metus reikia iki vasario 15 d.
5. Jei turite elektromobilius
Anot B. Sliževskos, elektromobilių naudojimas reikalauja papildomo dėmesio įkrovimo infrastruktūrai ir įkrovimo išlaidų apskaitai, todėl įmonės taisyklėse aktualu apgalvoti keletą dalykų. Normos. Atsižvelgiant į turimus elektromobilius, įmonė turi patvirtinti elektros sunaudojimo normas. Įkrovimo infrastruktūra. Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Darbuotojai turi būti informuoti apie įkrovimo stotelių vietas ir įkrovimo procesą. Elektros energijos apskaita. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą. Tokie apskaitos sprendimai turi būti aprašyti įmonės vidinėse tvarkose. Įkrovimo išlaidos ir sąskaitos. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo. Tuomet įmonė sumoka tiesiogiai elektros energijos tiekėjui pagal sąskaitas.
MARKELEVIČIUS #230 BENDROMIS KLUBIEČIŲ PASTANGOMIS SKUBIAI PRIKELTA SENOJI BULKA S6. KYLAM!
tags: #ar #imones #vadovas #gali #pirkti #du