Lietuvos gyventojai, dirbantys pavežėjais ar kurjeriais per platformas, tokias kaip „Bolt“ ar „Uber“, susiduria su pridėtinės vertės mokesčio (PVM) prievolėmis. Nors kai kurie vairuotojai mano, kad tai nesąžininga, ypač lyginant su kitų paslaugų teikėjais, mokesčių įstatymai numato specifines taisykles šiems veiklų vykdytojams.
PVM prievolės pavežėjams: kodėl ir kam?
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) paaiškina, kad PVM prievolė pavežėjams atsiranda dėl to, kad jie įsigyja paslaugas (moka komisinį mokestį) iš kitos Europos Sąjungos (ES) valstybės narės - Estijos, kur yra registruota „Bolt“ platforma. Jeigu tai yra užsienio platforma, paslauga laikoma suteikta Lietuvoje, o atvirkštinio PVM mechanizmas nustatytas europinėje PVM direktyvoje. Ji numato, kad tam tikrais atvejais PVM apskaičiuoti ir sumokėti turi ne paslaugos pardavėjas, o pirkėjas.
Individualią veiklą vykdantys asmenys, tokie kaip pavežėjai, PVM privalo sumokėti savarankiškai nuo komisinių sumos, kurią mokėjo platformai. VMI atstovo teigimu, platformos teikia duomenis apie vairuotojų gaunamas pajamas, todėl mokesčių inspekcija gali palyginti šią informaciją su pateiktomis PVM deklaracijomis.
Pavyzdžiui, „Bolt“ pavežėjas, dirbantis individualiai ir mokantis pajamų bei „Sodros“ mokesčius, gavo VMI laišką su reikalavimu susimokėti PVM už 2021-2022 metus. Su delspinigiais jam susidarė apie 1 tūkst. eurų. Tokią situaciją pavežėjai laiko nesąžininga, lyginant su kitais paslaugų teikėjais, kurie gauna bendrą didesnę sąskaitą, įskaitant PVM, ir patys PVM mokesčio neskaičiuoja atskirai.
Pastaruoju metu VMI išsiuntė pranešimus apie PVM prievolę maždaug 12 tūkst. pavežėjų. Bendrai jie visi už dvejus metus turi sumokėti 4,5 milijono eurų PVM.
Pokyčiai nuo 2025 m. gegužės 1 d.: PVM ir SVS
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. Lietuvos gyventojams, teikiantiems keleivių vežimo ar kurjerio paslaugas per platformas, tokias kaip „Bolt“, „Uber“, „Bolt Food“, „Wolt“ ir kitas panašias, įsigaliojo svarbūs PVM prievolių pokyčiai. Iki šiol gyventojai, kurie per tokias platformas teikdavo paslaugas, privalėjo taikyti atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą ir PVM apskaičiuodavo bei deklaruodavo pagal specialias formas, pavyzdžiui, FR0608. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojo nauja PVM mokėtojo statuso tvarka.
Pagal naują tvarką, visiems gyventojams, įsigyjantiems paslaugas (mokantiems komisinį mokestį) iš kitos ES valstybės narės, pavyzdžiui, Estijos, privaloma registruotis kaip PVM mokėtoju arba nestandartiniu PVM mokėtoju taikant Smulkiojo Verslo Schemą (SVS).
Smulkiojo verslo schema (SVS)
Lietuvos teisės aktuose numatyta galimybė naudotis SVS, jei per praėjusius kalendorinius metus jūsų pajamos iš ekonominės veiklos Lietuvoje neviršijo 45 000 EUR ir jei nėra numatoma viršyti šios ribos einamaisiais metais. SVS taikymas leidžia neskaičiuoti ir nemokėti PVM nuo Lietuvoje teikiamų paslaugų. Svarbu pabrėžti, kad dėl šio pokyčio pavežėjai nesusiduria su papildomais mokesčiais - atvirkštinio PVM mokėjimo prievolė išlieka, tačiau ji tvarkoma per SVS.
Prievolės tapus nestandartiniu PVM mokėtoju taikant SVS:
- Pateikti PVM deklaraciją (forma PVM101) už tą mėnesį, kai įsigijote tarpininkavimo paslaugų iš „Bolt“ ar kitų platformų. Formą už praėjusį mėnesį reikia pateikti ir atvirkštinį PVM sumokėti iki kiekvieno mėnesio 25 d.
- Registruotis PVM mokėtoju ir teikti deklaracijas galima per Valstybinės mokesčių inspekcijos elektroninę sistemą „Mano VMI“. Registracijos prašymas teikiamas elektroniniu būdu, o deklaracijos pildomos pasirinkus formą PVM 101.
- Formos apačioje nurodyti savo PVM kodą / PVM taikymo SVS kodą ir kontaktinius duomenis, kad platforma galėtų tinkamai išrašyti sąskaitas faktūras - su PVM kodu.
Individuali veikla ir PVM
Individuali veikla - tai savarankiškai vykdoma komercinė, gamybinė, kūrybinė, mokslinė, profesinė, sporto ar atlikėjo veikla, kuria siekiama gauti pajamų ar ekonominės naudos. Dirbant pagal individualios veiklos pažymą nebūtina tapti PVM mokėtoju, tačiau tam tikrais atvejais tai gali būti privaloma.
Kas yra PVM?
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) - netiesioginis mokestis, kurį sumoka galutinis vartotojas, o pardavėjas jį surenka ir perveda valstybei. VMI apibrėžia, kad PVM mokesčio mokėtojai - Lietuvos bei užsienio fiziniai ir juridiniai asmenys, kurie Lietuvoje vykdo bet kokio pobūdžio ekonominę veiklą. Tam tikrais atvejais mokėtoju gali būti ir asmuo, nevykdantis ekonominės veiklos.
PVM objektas - apmokestinamojo asmens už atlygį vykdomas prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, kuris pagal PVM įstatymo nuostatas laikomas įvykusiu Lietuvoje. PVM objektu taip pat gali būti prekių ir paslaugų įsigijimas Lietuvoje už atlygį iš kitos valstybės narės.
Kada reikia registruotis PVM mokėtoju?
Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, jei per paskutinius 12 mėnesių pajamos viršija 45 000 EUR. Registruotis galima ir savanoriškai. Tai naudinga, jei norima susigrąžinti PVM už patirtas išlaidas arba siekiama padidinti verslo patikimumą.
PVM apskaičiavimo pavyzdys
Jei vairuotojas įsigyja paslaugą naudotis minėta platforma, už ją moka komisinį mokestį - pavyzdžiui, 25 % nuo pajamų. Paimkime pavyzdį: vairuotojas naudojasi užsienyje registruota platforma, gauna užsakymą nuvežti keleivį iš taško A į tašką B. Kelionės kaina 10 eurų. Keleivis vairuotojui sumoka 10 eurų, vairuotojas platformai - minėtą komisinį, šiuo atveju - 2,5 euro.
Vairuotojas PVM turi sumokėti nuo šios komisinio mokesčio sumos. Anksčiau buvo painiavos dėl to, kad „Bolt“ perveda vairuotojui 7,5 euro (jau po komisinio mokesčio), todėl kai kurie vairuotojai manė, kad jų faktinės pajamos yra 7,5 euro, o ne 10 eurų. Tačiau, mokesčių požiūriu, vairuotojas suteikė paslaugą keleiviui už 10 eurų, o „Bolt“ platformai sumokėjo komisinį mokestį už tarpininkavimo paslaugą. Būtent nuo šio komisinio mokesčio sumos ir atsiranda PVM prievolė taikant atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą.
Individualios veiklos apmokestinimas (GPM)
Individualios veiklos pajamos apmokestinamos Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu, kuris sudaro 5 % arba 15 %.
Pajamų mokestis apskaičiuojamas ir mokamas nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, t. y. nuo pajamų, gautų per mokestinį laikotarpį, atėmus apskaičiuotus leidžiamus atskaitymus (pagal Mokesčių kodekso 18 straipsnį).
GPM tarifai ir pajamų slenksčiai:
- Individualios veiklos apmokestinamosios pajamos, kurios neviršija 20 000 EUR per metus, apmokestinamos 5 % pajamų mokesčiu.
- Kai apmokestinamosios pajamos viršija 20 000 EUR ribą, pajamų mokestis padidėja nuo 5 % iki 15 %, o pasiekus 35 000 EUR sumą, pajamų mokesčio tarifas sudaro 15 %.
Kaip gali keistis GPM tarifas, taikomas gyventojo individualios veiklos pajamoms, galima išsiaiškinti, naudojant VMI kartu su individualios veiklos mokesčių skaičiuokle, kurią parengė „Sodra“.
Individualios keleivinio transporto veiklos pajamos turi būti apskaičiuotos, deklaruotos ir sumokėtos į biudžetą iki kitų metų gegužės 1 d. Keleivių vežėjai turėtų pateikti metinę pajamų deklaraciją Valstybinei mokesčių inspekcijai ir iki gegužės 1 d. sumokėti (mokėjimo kodas 444) joje apskaičiuotą pajamų mokestį.
Buhalterinių dokumentų ir leidžiamų atskaitymų tvarka
Individualios veiklos vykdymo metu privaloma:
- Išrašyti Buhalterinius Dokumentus: Po paslaugos suteikimo ar produkto pardavimo išrašykite tinkamą buhalterinį dokumentą. Galimų dokumentų tipai:
- Sąskaita faktūra (jeigu nesate PVM mokėtojas)
- PVM sąskaita faktūra (jeigu esate PVM mokėtojas)
- Kasos aparato kvitai (jei pajamos yra fiksuojamos kasos aparatu)
- Kiti buhalteriniai dokumentai (mokėjimo nurodymai, kvitai ir pan.)
- Užpildyti Buhalterinį Žurnalą: Vykdykite pajamų ir išlaidų buhalterinį registrą. Jei naudojatės kasos aparatu, taip pat pildykite kasos aparato veiklos registrą. Tai nėra būtina, jei jūsų buhalterija tvarkoma per i.APS.
- Pateikti Metinę Pajamų Deklaraciją: Iki kitų metų gegužės 1 dienos, pateikite metinę pajamų deklaraciją VMI, net jeigu negaunate pajamų iš individualios veiklos. Užtikrinkite, kad sumokėjote apskaičiuotą pajamų mokestį pagal deklaraciją.
- Nurašyti ir sumokėti Pajamų Mokestį už Nuomą: Nuo 2018 m. sausio 1 d., jeigu mokėjote nuomą kitam gyventojui už nekilnojamąjį turtą, naudojamą veikloje, privalote nurašyti 15% pajamų mokestį nuo šių mokėjimų ir deklaruoti juos VMI.
Leidžiamos atskaityti išlaidos
Leidžiamos atskaityti išlaidos yra mokesčio mokėjimo laikotarpiu gyventojo patirtos išlaidos, susijusios su pajamomis iš individualios veiklos. Jos gali būti skirstomos į dvi kategorijas:
- Faktiškai patirtos veiklos išlaidos: Jos turi būti pagrįstos teisiškai privalomaisiais dokumentais, tokiais kaip sąskaitos faktūros, PVM sąskaitos faktūros, kasos aparato kvitai ir kt.
- Standartinis atskaitymas: Alternatyviai, galite atskaityti sumą, lygią 30 % gautų pajamų iš individualios veiklos. Šiuo atveju nereikia pateikti dokumentų šiai sumai pagrįsti.
Jei nusprendėte atskaityti faktiškai patirtas išlaidas, privalote laikyti teisiškai galiojančius dokumentus šioms išlaidoms pagrįsti mažiausiai 10 metų.
Ilgalaikio turto deklaracija ir nusidėvėjimas
Ilgalaikis turtas turi būti deklaruojamas FR0457 formoje prieš pradedant naudoti. Įtraukiami ir nauji, ir anksčiau naudoti turtai. Jeigu ilgalaikis turtas daugiau nebevartojamas, nurodykite tai formoje.
Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos, įskaitant nusidėvėjimą, gali būti atskaitytos, jeigu:
- Turtas yra nuosavybės (arba įsigytas naudojant pirkimo-pardavimo arba finansavimo nuomos sutartį).
- Nusidėvėjimas skaičiuojamas pagal atitinkamas normas (pvz., automobiliai iki 5 metų yra nusidėvintys per 4 metus, senesni automobiliai - per 10 metų) ir nurodomas FR0457 formoje.
- Sąlyginis nusidėvėjimas taikomas, jei turtas priskiriamas verslo turtui kitame mokesčių laikotarpyje.
Dujų įrengimo išlaidos automobiliui, naudojamam individualioje veikloje, bei automobilio draudimo, remonto, techninės apžiūros ir kitos su automobiliais susijusios išlaidos gali būti atskaitytos remiantis FR0457 formoje nurodytu naudojimo procentu.
Buhalterinių dokumentų reikalavimai
Pagal Taisykles dėl buhalterinių dokumentų išdavimo ir apskaičiavimo, naudojamų mokesčių apskaičiavimui, nuomos pajamas galima pripažinti tik remiantis sąskaitomis arba PVM sąskaitomis, jei jos apima tiekėjo ir pirkėjo informaciją (kodą, vardą, pavardę, PVM mokėtojo kodą arba individualios veiklos pažymėjimo numerį).
Kasos aparato kvitas yra pakankamas išlaidoms pateisinti šiais atvejais:
- Prekės ar paslaugos vertė, įskaitant PVM, neviršija 100 EUR.
- Kuro pirkimai, kurių vertė, įskaitant PVM, neviršija 150 EUR.
Kvite turi būti pateikta pirkėjo identifikacija, tokia kaip asmens identifikacijos numeris ar individualios veiklos pažymėjimo numeris. Nėra apribojimų kvitų skaičiui, kurį galite pateikti, jei kiekvieno kvito vertė neviršija nurodytos maksimalios vertės. Jei kasos kvitas neatitinka nustatytų reikalavimų, jums taip pat privalės pateikti sąskaitą faktūrą ar PVM sąskaitą faktūrą. Teisiniai aktai nenustato slenksčio sumos, kuriai kasos aparato kvitas ar kiti buhalteriniai dokumentai nereikalingi.
Kiti svarbūs aspektai vairuotojams
„Bolt“ platformoje veikiantiems vairuotojams svarbu suprasti su ja susijusius finansinius aspektus. Nors šis straipsnis daugiausia dėmesio skiria PVM, verta paminėti, kad „Bolt“ taiko komisinius mokesčius visose šalyse, kuriose veikia. Taip pat, DAC7 informacinis laiškas susijęs su vairuotojų pajamomis, gautomis per „Bolt“ platformą 2024 metais, ir padeda suprasti pajamų apmokestinimą.
Naudinga informacija ir konsultacijos
Informaciją apie individualią veiklą galima rasti VMI svetainėje www.vmi.lt, Individualios veiklos pradiniame puslapyje, bei „Mano VMI“ pasirinkus „Prašyti paslaugos“. Taip pat VMI bibliotekoje galima rasti GPM ir PVM įstatymų bei komentarų leidinius.
Jei turite klausimų ir iškilo neaiškumų dėl pokyčių nuo gegužės 1 d. ar kitų mokesčių klausimų, rekomenduojame kreiptis į mokesčių konsultantus arba VMI kontaktais:
- Konsultavimas mokesčių klausimais ir paslaugos gyventojams: +370 5 260 5060 arba trumpuoju numeriu 1882.
*Visa šioje medžiagoje pateikiama informacija yra bendro pobūdžio ir skirta tik informaciniams bei rekomendaciniams tikslams. Ji nėra laikytina teisine, finansine, apskaitos ar mokesčių konsultacija. Nors siekiama pateikti tikslią ir aktualią informaciją, negarantuojame jos išsamumo, tikslumo ar tinkamumo konkrečiai situacijai. Todėl prieš priimant bet kokius sprendimus dėl registracijos PVM mokėtoju ar nestandartiniu PVM mokėtoju, PVM mėnesinių deklaracijų ar ataskaitų teikimo, rekomenduojame kreiptis į kvalifikuotą mokesčių konsultantą ar kitą atitinkamos srities specialistą.
tags: #taxify #vairuotojai #mokes #pvm