Naujo automobilio įsigijimas Europos Sąjungos (ES) šalyse yra susijęs su tam tikrais Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) apmokestinimo ypatumais. Svarbu žinoti, kaip teisingai klasifikuoti automobilį ir kokiais atvejais PVM yra taikomas arba gali būti susigrąžintas.
Naujo ir naudoto automobilio samprata PVM kontekste
PVM tikslais automobilis laikomas nauju, jei atitinka bent vieną iš šių sąlygų:
- Jis parduodamas per šešis mėnesius nuo jo pirmojo registravimo datos.
- Jis nuvažiavo mažiau nei 6 000 kilometrų.
Jei automobilis neatitinka šių kriterijų, jis laikomas naudotu.
PVM taisyklės įsigyjant automobilius iš kitos ES valstybės narės
Fizinio asmens įsigijimas
Jei fizinis asmuo (kuris nėra PVM mokėtojas) kitoje ES valstybėje narėje nusipirko naują automobilį ir jį atsigabeno į Lietuvą, jis privalo sumokėti PVM į Lietuvos biudžetą. Pats asmuo turi iki kito mėnesio 25 d. po naujos transporto priemonės įsigijimo pateikti pirkimo informaciją Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Kai naują automobilį įsigijęs fizinis asmuo nepateikia informacijos VMI, VMI savo iniciatyva apskaičiuoja PVM.
Perkant naują automobilį kitoje ES valstybėje, asmuo turėtų įsitikinti, kad į pardavimo kainą nėra įtrauktas toje valstybėje taikomas PVM (jei transporto priemonė bus atgabenta į Lietuvą ir čia naudojama). PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.
Pavyzdžiui, Italijoje gyvenantis Mario, nusprendęs pirkti naują automobilį Vokietijoje, turi įrodyti, kad automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje. Vokietija reikalauja, kad Mario kaip garantiją PVM sumokėtų Vokietijoje, tačiau PVM už automobilį mokėti jam nereikia, jei automobilis yra naujas ir bus registruojamas kitoje šalyje.
Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti. Kaip pardavėja, Sofie, parduodama automobilį Jonui už 16 000 eurų, turėtų žinoti, kad ji gali susigrąžinti dalį PVM (pavyzdžiui, 25 % nuo 16 000 eurų, jei Danijos PVM tarifas yra 25 %).
Juridinio asmens (PVM mokėtojo) įsigijimas
Remiantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVMĮ) 2 straipsniu, prekių įsigijimas iš kitos valstybės narės už atlygį bendru atveju, pagal PVMĮ 4-1 straipsnį, laikomas PVM objektu. PVMĮ 2 str. 2 dalyje yra laikomas prekių įsigijimas už atlygį šalies teritorijoje iš kitos valstybės narės, kai naujas transporto priemones įsigyja bet kuris asmuo. Vadinasi, atsiranda prievolė nuo kitoje ES valstybėje narėje įsigytos ir į Lietuvą atvežtos naujos transporto priemonės apskaičiuoti 21 proc. PVM.
Lietuvos įmonė X, nurodžiusi Vokietijos įmonei Y savo PVM mokėtojo Lietuvoje kodą, kurį ši įrašė į PVM sąskaitą faktūrą, leidžia Vokietijos įmonei Y parduoti automobilį, taikant 0 proc. PVM tarifą. Svarbu įsidėmėti, kad, nagrinėjamu atveju, įsigyjant naują automobilį iš kitos ES valstybės narės ir atsigabenant jį į šalies teritoriją, PVM mokėti toje šalyje, kurioje perkamas automobilis, nereikia.
Taigi, Vokietijos įmonei Y teisingai pritaikius 0 proc. PVM tarifą, įmonė X privalo sumokėti naujos transporto priemonės apskaičiuotą 21 proc. pardavimo PVM Lietuvoje ir tą pačią sumą deklaruoti kaip pirkimo PVM. Kadangi įmonė X yra PVM mokėtoja, kaip ir kitų įsigytų prekių, naujos transporto priemonės pardavimo PVM apskaičiuojamas užsienio asmens PVM sąskaitos faktūros išrašymo dienos (bet ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po to, kurį automobilis buvo išgabentas, 15 dieną) mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje.
Pildant PVM deklaraciją (formos FR0600 02 versiją), įsigytų prekių apmokestinamoji vertė nurodoma 21 laukelyje, o apskaičiuota įsigytų prekių pardavimo PVM suma įtraukiama į 34 laukelį. Tą pačią sumą reikia deklaruoti kaip pirkimo PVM.
Naudotų automobilių įsigijimo iš ES apmokestinimas PVM
PVM atskaita įmonėms
Dažnai įmonių vadovai tikisi atskaityti PVM, nusipirkus naują automobilį (jei įmonė PVM mokėtoja). Tačiau yra apribojimų. Remiantis PVMĮ 62 str. 2 dalimi, negali būti atskaitomas pirkimo arba importo PVM už lengvąjį automobilį, skirtą vežti ne daugiau kaip 8 žmones (neskaičiuojant vairuotojo), arba nurodytos klasės automobilį, priskiriamą visureigių kategorijai, jeigu automobilis nebus tiekiamas arba išnuomojamas, taip pat juo nebus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos.
Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Šie apribojimai netaikomi tik nurodytų kategorijų automobiliams, jeigu jie pagal teisės aktus, reglamentuojančius transporto priemonių klasifikavimą ir kodavimą, priskiriami specialios paskirties transporto priemonėms.
Išimtys: N1 kategorija ir elektromobiliai
- N1 kategorija: Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t (krovininis automobilis)), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis yra toks pats, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardinta.
- Elektromobiliai: Jei įsigyjate elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV), galite pretenduoti į PVM lengvatą. Automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 eur, arba 41 322 eur be PVM (įskaitant ir importuojamus automobilius).
PVM individualiai veiklai
Jei fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir esantis PVM mokėtojas, įsigyja N1 kategorijos automobilį, gali atskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek procentų automobilis bus naudojamas veikloje, o kiek asmeninėms reikmėms. Jei toks fizinis asmuo įsigyja elektromobilį ir nori pretenduoti į PVM lengvatą, automobilis turi būti 100% deklaruojamas kaip naudojamas veiklai.
Taip pat atkreiptinas dėmesys, jog jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms, atsiranda papildomas PVM prievolės. T.y., reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį.
tags: #nauju #auto #isigijimo #is #es #pvm