Naudotų automobilių pirkimas ir importas gali būti labai pelningas verslas, tačiau siekiant išlaikyti didelį pelną, būtina gerai suprasti mokesčių sistemą. Vienas iš dažniausiai prekybininkų užduodamų klausimų yra susijęs su pridėtinės vertės mokesčio (PVM) susigrąžinimu už automobilius.
PVM susigrąžinimo taisyklės skiriasi priklausomai nuo to, ar perkate Europos Sąjungos (ES) viduje, ar eksportuojate už jos ribų, taip pat nuo taikomo PVM mechanizmo. Laimei, žinant pagrindus, planuoti sandorius tampa daug lengviau.
Šiame vadove paaiškinsime, kaip PVM veikia automobilių prekyboje, kiek mokama iš anksto ir kada jį galima susigrąžinti, daugiausia dėmesio skiriant maržiniams automobiliams.
PVM sistema Europoje ir maržinių automobilių kontekstas
Jei perkate ir parduodate naudotus automobilius Europos Sąjungoje, PVM taikymo būdas priklauso nuo sistemos, pagal kurią automobilis parduodamas. Du pagrindiniai PVM mechanizmai yra šie:
- Standartinė PVM sistema - PVM taikomas visai kainai, bet gali būti atskaitytas.
- Maržos schema - PVM jau įskaičiuotas į kainą ir jo nereikia mokėti atskirai.
PVM tarifai pagal šalis
Kiekviena ES šalis nustato savo PVM tarifą. Šie PVM tarifai taikomi naudotų automobilių importui, kai PVM privalomas.
| Šalis | Standartinis PVM tarifas |
|---|---|
| Austrija | 20% |
| Belgija | 21% |
| Bulgarija | 20% |
| Kroatija | 25% |
| Kipras | 19% |
| Čekijos Respublika | 21% |
| Danija | 25% |
| Estija | 24% |
| Suomija | 25,5% |
| Prancūzija | 20% |
| Vokietija | 19% |
| Graikija | 24% |
| Vengrija | 27% |
| Airija | 23% |
| Italija | 22% |
| Latvija | 21% |
| Lietuva | 21% |
| Liuksemburgas | 17% |
| Malta | 18% |
| Nyderlandai | 21% |
| Lenkija | 23% |
| Portugalija | 23% |
| Rumunija | 21% |
| Slovakija | 23% |
| Slovėnija | 22% |
| Ispanija | 21% |
| Švedija | 25% |
Standartinė PVM sistema: apmokestinimas visa kaina ir atskaitymas
Automobiliai parduodami pagal standartinę PVM sistemą, jei registracijos dokumentuose nurodoma, kad transporto priemonė priklausė įmonei, o ne privačiam asmeniui. Tokiais atvejais, pavyzdžiui, „eCarsTrade“ platformoje šie automobiliai pažymėti kaip automobiliai, kuriems taikomas PVM atskaitymas (arba PVM netaikomas).
Platformoje rodoma kaina paprastai yra grynoji kaina be PVM. Taigi, pirkdami PVM atskaitomu apmokestinamą automobilį kitoje ES šalyje, pardavėjui mokate tik grynąją kainą. Jūs nemokate PVM pardavėjo šalyje. Vietoj to, jūs deklaruojate ir mokate PVM savo šalyje, kai registruojate arba perparduodate automobilį.
Svarbu įsitikinti, kad jūsų PVM mokėtojo kodas galioja ir yra aktyvuotas ES vidaus sandoriams, kitaip tariant, kad jis įgalintas tarpvalstybinei prekybai ES viduje. Savo PVM mokėtojo kodo būseną galite pasitikrinti per VIES (PVM informacijos mainų sistemą).
Kadangi esate PVM mokėtojas, iš PVM, kurį gaunate perparduodami automobilį, taip pat galite atskaityti už šį pirkinį sumokėtą PVM. Šį atskaitymą atliksite įprastoje PVM deklaracijoje, priklausomai nuo to, kaip PVM deklaravimas veikia jūsų šalyje. Kitaip tariant, PVM nelieka jūsų sąnaudose, jis perduodamas galutiniam klientui.
Naudotų prekių maržos schema: PVM taikomas pelno maržai
Be standartinės PVM sistemos, taip pat yra maržos schema, taikoma naudotoms prekėms. Pagal šią sistemą įmonės netaiko ir neatskaito PVM nuo visos automobilio kainos, kaip matyti iš Europos Komisijos maržos schemos taisyklių. Vietoj to, PVM taikomas tik pardavėjo pelno maržai.
Pavyzdžiui, kai kuriose prekybos platformose tokie automobiliai pažymėti kaip „Marža - PVM neatskaitomi automobiliai“. Jūsų matomoje kainoje jau yra PVM, ir jūs negalite jo atskirti ar susigrąžinti. Pirkdami automobilį su marža, sumokate visą nurodytą kainą. Jūsų šalyje nereikia deklaruoti jokio papildomo PVM. Lygiai taip pat negalite nieko atskaityti pirkdami šį automobilį.
Pardavus automobilį su marža, PVM mokėsite tik nuo pelno maržos (skirtumo tarp pirkimo kainos ir pardavimo kainos).
Apibendrinant apie maržines transporto priemones: PVM yra įtrauktas į matomą kainą, bet jo susigrąžinti negalima.
Kaip apskaičiuojama marža?
Maržos apskaičiavimas atliekamas taip:
- Nustatomas skirtumas tarp pardavimo kainos (be PVM) ir įsigijimo kainos.
- Iš šio skirtumo yra išskaičiuojama mokėtina PVM suma pagal formulę: (marža × PVM tarifas) / (100 + PVM tarifas).
Pavyzdžiui, jei įmonė įsigijo naudotą automobilį už 6 000 eurų ir pardavė jį už 7 000 eurų, marža būtų 1 000 eurų. Taikant 21 proc. PVM tarifą, mokėtina PVM suma būtų 174 eurai, o apmokestinamoji vertė - 826 eurai.
Svarbu pažymėti, kad taikant maržos schemą, PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyta, jog taikoma maržos apmokestinimo schema. Pavyzdžiui, nuoroda „taikomi PVMĮ 106-114 str.“ arba „taikomi Direktyvos 2006/112/EB 326-332 str.“, arba „Maržos apmokestinimo schema“. Be to, pardavėjas privalo tvarkyti atskirą naudotų automobilių pirkimo ir pardavimo apskaitą, registruojant pirkimo ir pardavimo duomenis. Siekiant taikyti maržos schemą, reikia turėti įrodymų, kad ir tiekėjas taiko tokią pat schemą (pvz., parduoda automobilį be PVM, įsigytą iš fizinio asmens).
Maržos schemos tikslai ir nauda
Lietuvoje, kaip ir daugelyje kitų ES šalių, naudotų automobilių maržos schema taikoma siekiant kelių pagrindinių tikslų:
- PVM dvigubo apmokestinimo išvengimas: Ši schema užtikrina, kad PVM nebūtų skaičiuojamas du kartus, nes naudoti automobiliai dažnai yra perkami iš fizinių asmenų ar įmonių, kurios jau sumokėjo PVM pirkimo metu. Schema leidžia PVM mokėti tik nuo prekybininko uždirbtos maržos.
- Prekybos sąlygų palengvinimas ir konkurencingumo skatinimas: Ši sistema sukurta tam, kad naudotų automobilių prekyba būtų pelningesnė ir patrauklesnė verslui. Jei PVM būtų skaičiuojamas nuo visos pardavimo sumos, tai reikšmingai padidintų kainą galutiniam pirkėjui. Naudotų automobilių rinka yra itin konkurencinga, tad ši schema leidžia išlaikyti mažesnes kainas ir skatina vietinių verslų konkurencingumą tarptautinėje rinkoje.
- Apskaitos sudėtingumo sumažinimas: Maržos schema sumažina apskaitos sudėtingumą, nes reikia atidžiai apskaityti tik maržą, o ne visą pardavimo sumą.
- Nauda pirkėjams: Tokiu atveju, kai PVM taikomas tik už prekybininko pelną, galutinio vartotojo mokama kaina yra mažesnė.
ES valstybės narės turi galimybę taikyti daugelio naudotų prekių maržos schemą. Tai yra numatyta ES PVM direktyvoje. Tačiau šios schemos taikymas gali skirtis priklausomai nuo kiekvienos šalies nacionalinių teisės aktų ir praktikos. Pavyzdžiui, Lenkija planuoja panaikinti naudotų automobilių maržos schemą, siekdama užkirsti kelią PVM sukčiavimui.
PVM apmokestinamų, atskaitomų PVM ir maržą turinčių transporto priemonių skirtumas
Kad galėtumėte planuoti savo sandorius, pateikiame, ką PVM reiškia jums kiekvienu atveju, priklausomai nuo pirkėjo vietos ir PVM mechanizmo:
| Pirkėjo vieta | PVM mechanizmas | Pardavėjui mokėtina kaina | Ar galima susigrąžinti PVM? |
|---|---|---|---|
| ES pirkėjas | PVM atskaitomas automobilis | Pirmiausia sumokėkite grynąją kainą pardavėjo šalyje, tada deklaruokite PVM importo šalyje | Grąžinimas nevykdomas (atskaitymas įtraukiamas į pirkėjo PVM deklaraciją) |
| ES pirkėjas | Maržinis automobilis (įskaitant PVM) | Mokėkite visą nurodytą kainą, atskaitymai negalimi | Grąžinimo ar atskaitymų nėra |
| Ne ES pirkėjas | PVM užstatas (pagal pardavėjo šalies PVM tarifą) | Mokėkite grynąją kainą + PVM užstatą, užstatą galėsite atgauti po eksporto | Taip, galite gauti grąžinamąją išmoką, kai eksportas patvirtinamas |
Kadangi, priklausomai nuo jūsų vietos ir PVM mechanizmo, yra tik trys pagrindiniai variantai, greitai perprasite ir tiksliai žinosite, ko tikėtis kiekvienu atveju. Dėl aiškių žymų prekybos platformose visada iš anksto žinosite, kuris variantas jums tinka.
PVM užstatas ne ES pirkėjams, eksportuojantiems iš ES
Jei perkate automobilius ES kaip ne ES prekybininkas, PVM tvarkomas kitaip. Paprastai pirkdami turėsite sumokėti PVM užstatą, o eksportuodami automobilį - paprašyti grąžinti pinigus.
PVM užstato sistema
Jei perkate automobilius ES kaip ne ES pirkėjas, pirmiausia sumokėsite pardavėjui grynąją automobilio kainą ir PVM užstatą. Užstatas imamas pagal standartinį pardavėjo šalies PVM tarifą (pavyzdžiui, 21 % Belgijoje). Kai automobilis išvyksta iš ES ir pateikiate eksporto įrodymą, pardavėjas grąžins jums PVM, todėl jums nereikės patirti jokių papildomų išlaidų.
PVM užstato grąžinimui reikalingi dokumentai
Norėdami susigrąžinti PVM užstatą, turėsite įrodyti, kad automobilis buvo eksportuotas iš ES. Tai padarysite pateikdami EX-A eksporto deklaraciją. Ši deklaracija parengiama prieš automobiliui išvažiuojant iš ES. PVM užstatą galite susigrąžinti tik tada, kai EX-A automobilis oficialiai įregistruojamas ES pasienio kontrolės punkte. Automobilio eksporto būseną galite sekti MRN stebėjimo sistemoje, kurioje galite įvesti savo judėjimo registracijos numerį (MRN).
Kai kurios prekybos platformos gali paruošti EX-A deklaraciją už jus. Kai automobilis kirs ES sieną ir jūs patvirtinsite eksporto statusą MRN patvirtinimu, tereikia nusiųsti visą eksporto informaciją kartu su savo banko duomenimis pardavėjui ir gausite grąžinamąjį PVM užstatą. Kadangi tarpvalstybiniai automobilių pardavimai yra atidžiai stebimi, prekybos platformos laikosi griežtų atitikties procedūrų, kad viskas būtų tvarkinga. Tokiu būdu jūsų pirkimas, eksportas ir PVM grąžinimas bus atliekami saugiai ir laikantis ES reikalavimų.
Kada PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio (išskyrus maržos schemą)
Automobilio pardavimas verslui dažnai kelia klausimų dėl PVM taikymo. Ne visais atvejais parduodant transporto priemonę būtina skaičiuoti šį mokestį. PVM mokėtojas gali neapmokestinti parduodamo automobilio, jeigu jį įsigyjant nebuvo atskaityta pirkimo (arba importo) PVM dalis. Tai gali atsitikti šiais atvejais:
- Draudimas atskaityti PVM: Kai automobilis buvo pirktas iš kito PVM mokėtojo, tačiau pagal įstatymus (pvz., PVM įstatymo 62 str. 2 d.) nebuvo leidžiama atskaityti pirkimo PVM.
- Pirkimas iš ne PVM mokėtojo: Jei įmonė pirko automobilį iš fizinio asmens ar įmonės, kuri nėra PVM mokėtoja.
- Speciali maržos schema: Jei įmonė verčiasi naudotų automobilių prekyba ir yra pasirinkusi skaičiuoti PVM tik nuo maržos (skirtumo tarp pirkimo ir pardavimo kainos).
Parduodant automobilį be PVM, sąskaitoje-faktūroje būtina nurodyti tikslią nuorodą į įstatymą.
Naudotų automobilių rinka Lietuvoje
Per 2023 m. Lietuvoje įvyko 310 tūkst. lengvųjų automobilių pardavimo sandorių. Lyginant su priešpandeminiu laikotarpiu, sandorių skaičius vis dar yra sumažėjęs, tačiau rinka rodo lėtą augimą. Pernai pasirašyta 12,6 tūkst., arba 4 proc. daugiau sutarčių nei per visus 2022 metus. Bendra naudotų ir naujų transporto priemonių apyvarta 2023 m. Lietuvoje siekė 3,68 mlrd. Eur, o tai yra maždaug 17 proc. metinis prieaugis. Pernai išaugo tiek naujo, tiek naudoto ir parduoto automobilio kaina: naudoto automobilio - 400, o naujo - 3,3 tūkst. Eur. Stebint naujų ir naudotų transporto priemonių segmentus atskirai - augimas labai panašus. Naujų automobilių apyvarta augo 16,5 proc., naudotų - 18 proc. Vidutinė naudoto automobilio kaina per metus ūgtelėjo 400 eur. ir dabar siekia 9,4 tūkst.
Maržinių automobilių paieška ir prekyba
PVM įstatymai, susiję su naudotų transporto priemonių pardavimu, nuolat keičiasi, ypač kai kalbama apie maržines transporto priemones. Taisyklės neleidžia atskaityti PVM, kurį sumokėjote už maržinį automobilį. Tačiau yra būdų, kaip prekiautojai gali efektyviai pasinaudoti maržinių automobilių įstatymais.
Didžiosios automobilių prekybos platformos, tokios kaip „eCarsTrade“ ar „OPENLANE“, palengvina jų paiešką. Naudodamiesi išplėstiniais paieškos filtrais, parduodamų maržinių transporto priemonių paiešką atrasite vos per kelias sekundes. Tiesiog nustatykite „Rodyti tik maržinius automobilius“ kaip „PVM režimo“ filtrą.
Šiuolaikinėse prekybos platformose dažnai parduodama daugiau kaip 4000 naudotų automobilių, atkeliaujančių iš pirmaujančių lizingo ir automobilių nuomos bendrovių, automobilių pardavėjų, automobilių parkų savininkų ir gamintojų iš visos Europos. Tokios platformos siekia būti patikimos ir skaidrios visais savo veiklos aspektais, pateikdamos išsamius transporto priemonių aprašymus. PVM informacija yra aiškiai nurodoma automobilių aukcionų skelbimuose, siekiant išvengti nemalonių staigmenų tiek pirkėjams, tiek pardavėjams. Be to, prekybos platformos padeda parduoti maržinius automobilius už gerą kainą, suteikdamos maksimalų pasiekiamumą daugiau nei 100 000 pirkėjų, išsibarsčiusių po visą Europą.
tags: #kas #yra #marzinis #automobiliai