Transporto priemonių, įskaitant automobilių padangas, apskaita yra svarbi įmonės finansų valdymo dalis. Tinkamas ūkinės operacijos įforminimas užtikrina skaidrumą ir atitiktį mokesčių reikalavimams. Šiame straipsnyje aptarsime automobilių padangų užpajamavimą ir susijusius apskaitos aspektus.
Automobilių detalių ir eksploatacinių medžiagų apskaita
Visos įmonės materialinės vertybės, įskaitant automobilių dalis ir eksploatacines medžiagas, užpajamuojamos naudojant materialinių vertybių užpajavimo orderį. Šiame dokumente nurodoma informacija apie prekes pagal numerius, rūšis, dydžius, markes ir kitus reikalingus duomenis.
Atsarginės dalys, tokios kaip padangos, veidrodėliai, filtrai, yra užpajamuojamos kompiuterinėje apskaitos sistemoje. Sunaudotos automobilių remontui detalės gali būti kaupiamos pagal kiekvieną automobilį. Pavyzdžiui, padangos, veidrodėliai, filtrų keitimas, techninės apžiūros išlaidos gali būti priskiriamos prie automobilio remonto išlaidų.
Jei automobilį remontavo išorinis servisas, detalių iš to remonto nereikia atskirai pajamuoti ir nurašinėti. Į sąnaudas iš karto įtraukiama visa serviso sąskaitoje nurodyta suma, priskiriant ją konkrečiam automobiliui, ir pridedamas paslaugų kvitas.
Padangų užpajamavimas ir nurašymas
Prieš užpajamuojant didelį kiekį padangų (pvz., dešimt komplektų), būtina įrodyti, kad toks padangų kiekis yra reikalingas įmonės veiklai. Dėl dviejų komplektų vienam automobiliui (žieminių ir vasarinių) paprastai nekyla klausimų.
Apskaitant padangas, svarbu atsižvelgti į jų resursą, pavyzdžiui, 40 000 km. Jei automobilis nuvažiavo tiek kilometrų, padangų komplektas gali būti nurašomas į sąnaudas. Finansiniame ataskaitų teikime, jei įmonės apskaitos politikoje nustatyta, kad mažos vertės turtas (iki 500 eurų) nurašomas iš karto į sąnaudas, padangos gali būti nurašomos tą patį mėnesį.
Automobilių naudojimas ir apmokestinimas įmonės veikloje
Transporto priemonė, įsigyta įmonės vardu, versle turi būti naudojama pagal paskirtį: uždirbti pajamas ir gauti ekonominę naudą. Jei darbuotojas automobilį naudoja už įmonės veiklos ribų, asmeniniais tikslais (pvz., vykstant apsipirkti ar atostogauti), gaunama nauda turi būti atitinkamai apmokestinama.
Nauda natūra ir jos apmokestinimas
Nauda, gauta naudojantis įmonės automobiliu asmeniniais tikslais, priskiriama darbuotojo pajamoms natūra. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) rekomenduoja šią naudą įvertinti kaip 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos kiekvieną mėnesį. Ši vertė apmokestinama kaip darbuotojo pajamos natūra, priskaičiuojant 20 proc. Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) ir „Sodros“ mokesčius: 6,98 proc. privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir 12,52 proc. valstybinio socialinio draudimo (VSD) bei darbdavio 1,77 proc. Visos šios patirtos išlaidos pelno mokesčio tikslais yra leidžiami atskaitymai.
Automobilio kaip ilgalaikio turto apskaita
Lengvasis automobilis yra registruotinas turtas. Įmonės automobilius įsigyja planuodamos juos naudoti ne vienerius metus (išskyrus tuos atvejus, kai automobiliai įsigyjami tik dėl detalių), todėl toks turtas pagal savo esmę yra ilgalaikis turtas. Dėl to toks turtas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais turi būti laikomas ilgalaikiu, nepaisant to, kad jis įsigytas už mažesnę, nei įmonės apskaitos politikoje nustatytą minimalią ilgalaikio turto kainą.
Įsigijusi lengvąjį automobilį, įmonė šį turtą nudėvi per visą nusidėvėjimo laikotarpį, kuris įmonėje nustatytas tokiai turto grupei, neatsižvelgiant į tai, kiek laiko šis turtas buvo dėvimas prieš jį įsigyjant.
Degalų apskaita ir normų nustatymas
Buhalterinėje apskaitoje fiksuojamos ūkinės operacijos, susijusios su autotransporto priemonių panaudojimu, turi būti pagrįstos dokumentais. Ypatingas dėmesys skiriamas degalų sunaudojimo normoms.
Degalų sunaudojimo normų nustatymas
Degalų sunaudojimo normas įmonės vadovas patvirtina atsižvelgdamas į gamintojo nurodytus transporto priemonės techninius duomenis arba į Lietuvos Respublikos susisiekimo ministro 1995-10-12 įsakymu Nr. 405 „Dėl automobilių kuro normų nustatymo metodikos“ patvirtintas kontrolines (bazines) kuro sąnaudų normas.
Jeigu įmonės veikloje naudojamas automobilis nėra paminėtas minėtame įsakyme arba įmonė neturi gamintojo techninių duomenų, tokiu atveju automobilio kuro sunaudojimo norma gali būti nustatoma naudojantis įsakyme nurodytomis formulėmis, atsižvelgiant į automobilio variklio darbinį tūrį, degalų tankį ir kitus parametrus. Apskaičiuota degalų norma turi būti patvirtinta įmonės vadovo įsakymu. Bet kokiu atveju, degalų sunaudojimo norma turi būti techniškai pagrįsta. Vadovas gali nustatyti ir kitą minimalią normą.
Dokumentų tvarkymas ir išlaidų pagrindimas
Atsižvelgdama į veiklos pobūdį, važiavimo dažnumą ir kitas darbo sąlygas, įmonė pati nusistato, kokiais dokumentais turi būti įforminama kelionė ir degalų sunaudojimas. Visi autotransporto priemonės panaudojimo ir degalų suvartojimo duomenys gali būti nurodyti viename dokumente (jei įmonei tai patogu) arba išdėstyti keliuose dokumentuose (degalų nurašymo aktuose, įvairiuose suvestiniuose žiniaraščiuose ir kt.). Sunaudotų degalų kiekį tvirtina įmonės vadovas ar jo įgaliotas asmuo.
Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, prie leidžiamų atskaitymų galima priskirti tik faktiškai nuvažiuotam (siejamam su pajamų uždirbimu) atstumui tenkantį degalų kiekį, neviršijant norminio kiekio. Svarbu tvarkingai tvarkyti degalų apskaitą ir fiksuoti spidometro parodymus.
Automobilių draudimas ir NUOTOLINIS UŽVEDIMAS
Pavyzdys: degalų pirkimas be įmonės rekvizitų
Jei vairuotojas, pirkdamas degalus, sumokėjo grynaisiais ir įmonei pateikė degalų pirkimo kvitą be įmonės rekvizitų, įmonė vis tiek gali šias išlaidas priskirti leidžiamiems atskaitymams, jei įrodoma, kad degalai buvo sunaudoti įmonės veikloje pajamoms uždirbti ir/arba ekonominei naudai gauti. Svarbu pažymėti, kad patvirtintoje įmonės viduje degalų sunaudojimo ataskaitoje, kelionės lapuose ar kuro nurašymo akte nereikia detalizuoti maršrutų, kuriais automobilis važiavo (PMĮ 17 str.).
Automobilio naudojimo modeliai įmonėje
Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Galimos trys automobilio naudojimo įmonėje situacijos:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje.
- Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone).
- Automobilio naudojimas pagal panaudą.
Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje pagal panaudą
Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindu. Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.
Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms. Papildomai parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais. VMI požiūriu nuoma už darbuotojo automobilį turėtų būti mokama epizodiškai, pagal poreikį, o ne kiekvieną mėnesį - tai pagrindžia principą, kad automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms.
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais
Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga. Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:
- Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
- Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
- Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
- Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
- Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.
Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažintos kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.
PVM atskaita ir automobilio įsigijimas
Pagal Lietuvos Respublikos PVM įstatymo nuostatas, neatskaitomos pirkimo ir sumokėtos importo PVM sumos iš pajamų atskaitomos tą patį mokestinį laikotarpį, kurį šis pirkimo PVM apskaičiuotas arba importo PVM sumokėtas, neatsižvelgiant į tai, kad sumos, nuo kurių šis mokestis apskaičiuotas, ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams bus priskirtos vėlesnį (-iais) mokestinį(-iais) laikotarpį(-iais).
Jei įmonė šiuo metu nėra pajėgi įsigyti automobilio, galima pasinaudoti veiklos nuoma arba sudaryti panaudos sutartį. Dažniausiai tokia sutartis sudaroma su akcininku ar bendrijos nariu, tačiau kartais susitarimas galimas ir su darbuotojais.
tags: #kaip #uzsipajamuoti #automobiliu #padangas