Sąvadų dalis skirta įmonėms, kurios naudoja krovininius automobilius. Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Pirkimo PVM gali būti atskaitytas arba neatsižvelgiama į jį priklausomai nuo automobilio kategorijos ir naudojimo.
PVM ir automobiliai: pagrindiniai principai
Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Įmonės įsigyto M1 kategorijos automobilio pirkimo PVM (1 145,45 Eur) nėra atskaitomas. Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Tačiau yra išimtys. Automobilių, skirti nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti; jeigu įmonė neatskaitys, jis taps neleidžiamais atskaitymais.
Automobilio CO2 emisija, nurodyta registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Nuo 2023 m. 01.01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Jei įsigijate elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV) - galite pretenduoti į PVM lengvatą. Automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 eur (su PVM) arba 41 322 eur be PVM.
Naujų automobilių pirkimo ir naudojimo įtaka mokesčiams
Įmonės, kurios įsigyja naujus krovininius automobilius, gali būti taikoma investicijų projekto lengvata nuo 2014 metų. Investicinio projekto išlaidų suma galima sumažinti visą. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas. Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais.
Lizingo sandoriai ir PVM deklaravimas
Kai įmonė įsigijo ilgalaikį turtą lizingo būdu, ji gavo sąskaitą už visą turto vertę su PVM. Ar visą PVM sumą galima ir reikia rašyti PVM deklaracijos 22 laukelyje, yra diskusijų. Kai kurie buhalteriai PVM sumą rašo 22 ir 30 laukeliuose, kitiems VMI nurodo pataisyti, kad 22 ir 30 laukeliai sutaptų. Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą. Jei lizingo bendrovė perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc. - tai PVM sąskaita yra teisėta. Tai reiškia, kad PVM deklaracijos 22 ir 30 laukeliuose esančios sumos turėtų sutapti.
Diskusijų metu pažymėta, kad kartais gali kilti situacijų su patalpų nuoma ar panašiais pranešimais, kur PVM turi būti nurodytas teisingoje vietoje. PVM netikslinamas parduodant automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas. Jei įmonė įsigijo lengvąjį automobilį, kurį naudoja asmeninėms reikmėms ir darbo tikslais, PVM atskaita gali būti ribojama arba neegzistuojanti, priklausomai nuo naudojimo pobūdžio. Tačiau yra atskaitų mokestinių linijų, kurios leidžia PVM atskaitą taikyti tam tikroms situacijoms.
Atitikimas ir dokumentavimas
Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Sugedus vilkikui Lenkijoje suteikta techninė pagalba su 23 proc. PVM. Frakcija: kai įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e. Žymėtas dyzelinas nuo mokesčio už aplinkos teršimą nėra atleistas. Ne senesniam nei 3 m. N3 kategorijos vilkikui gali būti taikoma mokesčio už aplinkos teršimą lengvata. Nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas. FR0521 formoje privaloma pateikti duomenis apie sunaudotus degalus masės vienetais (tonomis) kilogramo tikslumu.
Investicijų lengvatos, nuotolinis pardavimas ir PVM taikymas
Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi būti įtrauktos PVM prievolės. Lietuvoje gyventojai ar įmonės, įsigyjantys naujus automobilius, turi atitikti 0 proc. PVM tarifą tik tam tikromis sąlygomis. Aplinkybė, kad pirkėjas yra ne ES pilietis, teisės į 0 proc. PVM tarifą nesuteikia. Jei įmonė turi tiek automobilių nuomos ar pardavimo, lengvatos gali būti taikomos tik tada, kai automobilis naudojamas veiklai visapusiškai ar iš dalies. Jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms - gali atsirasti papildomų PVM prievolių, įskaitant mokestį nuo privataus naudojimo.
Lyginamoji lentelė: PVM atskaitos galimybės pagal automobilių kategorijas
| Automobilio kategorija | PVM atskaita | Pastabos |
|---|---|---|
| N1 (krovininis automobilis, iki 3,5 t) | Galima (priklausomai nuo naudojimo veikloje) | Gali būti registruotas kaip krovininis, net jei tai lengvasis automobilis |
| M1 (lengvasis automobilis) | Nen)galima (išskyrus elektromobilius) | Jei naudojamas asmeninėms reikmėms - PVM nėra atskaitomas |
| Elektromobiliai ir PHEV | Galima | Taikoma 0 d. pVM lengvata tik esant visai ar dalinei veiklai |
| Automobiliai nuomai ar pardavimui | Galima | Gali būti taikoma lengvata ar atskaita pagal atitinkamas taisykles |
Kai PVM mokėtojas perka automobilį ES, jis turi įsitikinti, kad pardavimo kaina nėra įtrauktas tos šalies PVM, jei automobilis bus naudojamas Lietuvoje. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
Praktiniai patarimai ir klausimai
- Kai sąskaitoje nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėjimas, kas buvo paduota, nebus sudėtinga.
- Jeigu įmonė įsigijo naują automobilį, kurio PVM yra neatskaitomas, PVM suma į įsigijimo vertę gali būti įtraukiama į sąnaudas ar įvertinimą - priklauso nuo apskaitos tvarkos.
- Kai lizingo bendrovė perparduoda krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje gali būti nurodyta 21 proc. PVM, kuris yra teisinga praktika. 22 ir 30 laukelių PVM sumos turėtų sutapti, jei sandoris vyksta pagal įprastą praktiką.
- Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais; investicinio projekto lengvata taikoma tik nuo 2014 metų.
- Gauta turto draudimo išmoka neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu turtas nėra remontuojamas.
Isigytas krovininis automobilis: praktiniai pavyzdžiai ir konsultacijos iš ekspertų komandos. Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams, teikiant transporto ir logistikos paslaugas. Jame rasite atsakymus į daugelį su PVM ir apmokestinimu susijusių klausimų, ypač nagrinėjant įsigyto krovininio automobilio apskaitą ir PVM aspektus.
Kaip nurašyti 100 % savo automobilio verslo reikmėms (NAUJAS 179 skirsnio mokesčių įstatymai 2025 m.)
FR0521 formoje privaloma pateikti duomenis apie sunaudotus degalus masės vienetais (tonomis) kilogramo tikslumu. Pasklidusios diskusijos dėl PVM deklaracijų laukų gali būti išspręstos dialogu su mokesčių administratoriumi, ypač kai įsigijamas ilgalaikis turtas lizingu.
tags: #isigytas #krovininis #automobilis #saskaitu #planas