Individualios įmonės savininko automobilio naudojimas ir apmokestinimas

Kuomet transporto priemonė įsigyjama įmonės vardu, versle ji turi būti naudojama pagal paskirtį: uždirbti pajamas ir gauti ekonominę naudą. Tačiau darbuotojui ar individualios įmonės (IĮ) savininkui naudojant automobilį už įmonės veiklos ribų, tai yra savoms reikmėms (vykstant apsipirkti po darbo ar atostogauti), gaunama nauda turi būti atitinkamai apmokestinama. Kalbant paprastai, reikia susimokėti papildomus automobilio mokesčius. Tokia 2021 m. sugriežtinta mokesčių administratoriaus kontrolė įmonės automobilių naudojimui ne tik įmonės veikloje įnešė nemažai sumaišties. Nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais, nuo jų privaloma skaičiuoti gautas pajamas natūra ir mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) bei „Sodros“ įmokas.

Kas laikoma pajamomis natūra ir kaip jos apskaičiuojamos?

Darbdavio suteiktas automobilis darbuotojui nėra tik patogumas. Tam tikrais atvejais tai laikoma papildomomis pajamomis. Jeigu darbuotojas automobiliu naudojasi ir asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, važiuoja iš darbo į namus ir atgal, tokia nauda laikoma pajamomis natūra. Tai reiškia, kad ji apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.

Darbdaviai ir darbuotojai gali pasirinkti vieną iš dviejų apskaičiavimo būdų:

1. Procentinis metodas nuo automobilio rinkos vertės:
   • Jei kuras nėra įskaičiuotas, taikoma 0,70 % rinkos vertės per mėnesį.
   • Jei kuras įskaičiuotas, taikoma 0,75 % rinkos vertės per mėnesį.

   VMI rekomenduoja, kad darbuotojo gauta nauda natūra dėl įmonės automobilio naudojimo asmeniniais tikslais kiekvieną mėnesį būtų įvertinta kaip 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos. Ši vertė apmokestinama kaip darbuotojo pajamos natūra - tai yra priskaičiuojamas 20 proc. GPM ir „Sodros“ mokesčiai: PSD 6,98 proc., VSD 12,52 proc. ir darbdavio 1,77 proc. Visos šios patirtos išlaidos pelno mokesčio tikslais yra leidžiami atskaitymai.

   Pavyzdžiui, jei įmonės automobilio vertė yra 25 000 €, o įmonė apmoka ir kurą, apmokestinama darbuotojo nauda sudaro 187,50 € per mėnesį (25 000 × 0,75 %). Nuo šios sumos darbuotojas moka GPM bei socialinio draudimo įmokas (Sodra), o darbdavys taip pat turi padengti savo dalį Sodros įmokų ir kai kuriais atvejais PVM. Minėtu atveju mokesčių gali susidaryti apie 80 eur. Automobilio rinkos kaina nustatoma pagal viešai skelbiamus automobilio pardavimo skelbimus portaluose, automobilio draudimo liudijime ar pan. Automobilio rinkos kaina skaičiuojama su PVM. Pasirinkus procentinį metodą, jo privaloma laikytis iki finansinių metų pabaigos.

2. Skaičiavimas pagal automobilio nuomos rinkos kainą:

   Tokiu atveju nauda apskaičiuojama pagal tai, kiek kainuotų išsinuomoti panašią transporto priemonę už laikotarpį, kai darbuotojas ja naudojosi asmeniniais tikslais. Nuomos kainos metodas gali būti keičiamas metų eigoje, tačiau tuomet reikia perskaičiuoti ankstesnius laikotarpius nuo metų pradžios.

3. Pagal faktinį automobilio naudojimą:

   Pildomi kelionės lapai, kur fiksuojamas nuvažiuojamas kilometrų kiekis ir pagal tai žinoma, kiek automobiliu nuvažiuojama verslo, kiek asmeniniais tikslais. Atkreiptinas dėmesys, jog šis būdas turi būti labai aiškiai dokumentuotas.

Mokesčiai už įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams

Kai įmonės automobilis naudojamas privačiai, papildomas mokestines prievoles turi tiek darbuotojas, tiek darbdavys. Darbuotojas moka gyventojų pajamų mokestį (GPM) - 20% ar daugiau, priklausomai nuo metinės pajamų sumos, bei socialinio draudimo įmokas, kurių dydis priklauso ir nuo to, ar darbuotojas kaupia pensijai per „Sodrą“. Darbdavys tuo tarpu privalo sumokėti darbdavio socialinio draudimo įmokas (1,77 %) ir kai kuriais atvejais PVM (sunaudojimas privatiems poreikiams), ypač jei įmonė apmoka degalus ar kitas eksploatacines išlaidas. Nesvarbu, ar mokesčius padengia pati įmonė, ar jie išskaičiuojami iš darbuotojo atlyginimo - svarbiausia, kad jie būtų tinkamai deklaruoti.

Jeigu automobilis naudojamas tik verslo tikslams, papildomi GPM mokesčiai nėra taikomi (išskyrus nusidėvėjimo ribojimai susiję su automobilio išmetamu CO2 kiekiu, tačiau jie nėra susiję su pajamomis natūra).

Individualios įmonės savininko automobilio įnešimas ir apmokestinimas

Individualioji įmonė, teikianti transportavimo paslaugas, turi automobilį. Juo naudojasi tiek vairuotojai (važinėja į objektus), tiek pats savininkas (ieško darbų, bet kažkiek naudoja ir savo reikmėms). Automobilio rinkos vertė - 14 000 Eur. Skaičiuojant pajamas natūra kaip 0,75 % automobilio rinkos vertės, gaunama 90 Eur per mėnesį.

Pajamos natūra IĮ savininkui

Pagal individualios įmonės apskaitą, IĮ savininkui apskaičiuotos pajamos natūra (90 Eur) apskaitoje neregistruojamos. Apskaitoje būtų registruojamas tik PVM dėl degalų suvartojimo privatiems poreikiams tenkinti, jeigu IĮ yra PVM mokėtoja. Įmonė skaičiuotų PVM dėl degalų sunaudojimo privatiems poreikiams tenkinti (nuo sumos, kuri apskaičiuojama kaip 0,05 proc. nuo automobilio vertės per mėnesį), rašytų sau PVM sąskaitą faktūrą, deklaruoti FR0600 deklaracijoje ir i.SAF ir sumokėtų į biudžetą. IĮ savininko pajamų suma (90 Eur) deklaruojama tik metinėje GPM312 deklaracijoje kaip IĮ savininko gautos B klasės pajamos.

Specialūs atvejai taikomi mažosioms bendrijoms (MB) ir individualioms įmonėms (IĮ), kurios gali pasirinkti, kaip apmokestinti įmonės automobilio naudojimą asmeniniams poreikiams. Tai gali būti apmokestinta kaip darbo santykiais gautos pajamos (taikant GPM ir „Sodros“ įmokas) arba kaip dividendai (pelno paskirstymas). Šis pasirinkimas turi įtakos, kurios išlaidos išliks leidžiami atskaitymai. Jei nauda pripažįstama dividendais, dalis išlaidų tampa neleidžiami atskaitymai, todėl visada verta pasitarti su VMI arba buhalteriu.

Individualios įmonės savininko turto įnešimas

Perduodamas individualiai įmonei arba paimdamas iš individualios įmonės pinigus ar kitą turtą, individualios įmonės savininkas surašo ir pasirašo pinigų ar kito turto perdavimo (ar paėmimo) dokumentus. Pinigų įnešimo ir pinigų paėmimo dokumentai įforminami teisės aktų nustatyta tvarka.

Kito turto perdavimo ar paėmimo dokumentai turi turėti šiuos privalomus rekvizitus:

• Dokumento pavadinimą.
• Dokumento surašymo datą.
• Individualios įmonės pavadinimą, kodą.
• Individualios įmonės savininko vardą, pavardę ir asmens kodą.
• Perduodamo (ar paimamo) turto pavadinimus, kiekius, matavimo vienetus, vertes ir bendrą sumą.

Individualios įmonės apskaitoje įregistruotas turtas priklauso savininkui (kaip ir kitas visas jo turtas). Pasak kai kurių nuomonių, IĮ savininkas turtinio įnašo daryti negali, įnašus jis gali daryti tik piniginius. Tačiau yra praktikos, kai automobilis yra įnešamas kaip turtinis įnašas, apiforminant tai VMI ir perregistruojant automobilį įmonės vardu „Regitroje“. Tokiu atveju automobilis turėjo būti įvertintas nepriklausomų ekspertų. Vėliau tą turtinį įnašą galima atsiimti pinigais arba atsiimti patį turtą.

VMI raštais reglamentuoja, kad savininkas savo asmeninį turtą perduoda įmonės veikloje naudoti įsakymu. Tačiau toks perduotas turtas įmonės apskaitoje neregistruojamas. Todėl ir turime priduoti vieną egz. Jei savininkas ruošiasi pirkti automobilį, bet nenori jo registruoti įmonės vardu, galima parašyti tik perdavimo aktą ir panaudos sutartį (nors pastarosios poreikis diskutuotinas). Tokiu atveju nusidėvėjimas neskaičiuojamas, bet kuro sąnaudos galėtų būti nurašomos, nors ir tam reikia aiškesnių taisyklių.

Vienas iš būdų išvengti pajamų natūra - automobilio nuoma darbuotojui. Jei darbuotojas už naudojimąsi automobiliu moka rinkos kainą, nelaikoma, jog jis gauna papildomų pajamų. Kitu atveju įmonei gali būti perskaičiuoti mokesčiai, priskaičiuoti delspinigiai ar net baudos.

Dokumentacija ir VMI reikalavimai

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali paprašyti išsamios informacijos, kad įsitikintų, ar įmonės automobiliai tikrai naudojami verslo reikmėms. Kad nekiltų problemų, įmonės turėtų turėti vidaus taisykles dėl transporto priemonių naudojimo, parengti įsakymus ar sutartis dėl automobilio priskyrimo darbuotojui, pildyti kelionės lapus, komandiruočių ataskaitas, rinkti degalų įsigijimo kvitus bei sąskaitas, o taip pat saugoti techninės priežiūros ir remonto dokumentus. VMI gali reikalauti ir informacijos apie tai, kur laikomi automobiliai bei kurie darbuotojai jais naudojasi. Tinkama apskaita padeda įrodyti, kad automobilis tikrai reikalingas verslui, ir išvengti išlaidų pripažinimo neleidžiamais atskaitymais.

Božena Sliževska, „Buhalterės.lt“ vyr. buhalterė, pateikia penkis patarimus, į ką svarbu atkreipti dėmesį:

1. Patvirtinkite automobilių naudojimo taisykles:

   Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja ir prižiūri įmonės automobilius. Įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti. Jei automobiliai naudojami asmeniniais tikslais ne darbo metu, tai taip pat turi būti aptarta taisyklėse.

2. Rinkite informaciją apie keliones:

   Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Juose privalu nurodyti kelionės datą, maršrutą, tikslą, nuvažiuotą atstumą ir sunaudotą kurą. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams. Kokiu būdu yra renkama ir pildoma informacija apie keliones, įmonė turi nusistatyti vidinėse taisyklėse.

3. Veskite degalų ir automobilių eksploatavimo išlaidų apskaitą:

   Kuro pylimo tvarką (laiką, vietą ir pan.) įmonės nusistato individualiai, atsižvelgiant į darbuotojų darbo grafikus ir kelionių specifiką. Dažniausias reikalavimas - kurą pilti darbo valandomis. Darbuotojai kuro pirkimo kvitus ir sąskaitas faktūras turi pateikti buhalterijai. Automobilio eksploatavimo išlaidos, įskaitant techninę priežiūrą, remontą, draudimą ir kitas susijusias išlaidas, turi būti pagrįstos sąskaitomis ar kitu dokumentu.

4. Sumokėkite mokestį už aplinkos teršimą:

   Veikloje naudojančioms automobilius įmonėms taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521. Deklaracija teikiama už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Taip pat ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais. Deklaruoti ir sumokėti šį mokestį už praėjusius metus reikia iki vasario 15 d.

5. Jei turite elektromobilius:

   Elektromobilių naudojimas reikalauja papildomo dėmesio įkrovimo infrastruktūrai ir įkrovimo išlaidų apskaitai, todėl įmonės taisyklėse aktualu apgalvoti keletą dalykų:

   • Normos: Atsižvelgiant į turimus elektromobilius, įmonė turi patvirtinti elektros sunaudojimo normas.
   • Įkrovimo infrastruktūra: Elektromobiliai gali būti įkraunami įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Darbuotojai turi būti informuoti apie įkrovimo stotelių vietas ir įkrovimo procesą.
   • Elektros energijos apskaita: Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją. Tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą. Tokie apskaitos sprendimai turi būti aprašyti įmonės vidinėse tvarkose.
   • Įkrovimo išlaidos ir sąskaitos: Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo. Tuomet įmonė sumoka tiesiogiai elektros energijos tiekėjui pagal sąskaitas.

Kada automobilis prie namų tampa „pavojingu signalu“ VMI?

Martynas Endrijaitis, viešųjų finansų, mokesčių teisės ir finansinės apskaitos teisinio reguliavimo specialistas, akcentuoja, kad didžiausia klaida yra manyti, jog automobilis automatiškai laikomas tik darbo priemone. Automobilio laikymas prie darbuotojo namų yra vienas iš kriterijų, leidžiančių manyti, jog jis naudojamas ir asmeniniais tikslais.

Tačiau yra išimtis: jei darbuotojo funkcijos reikalauja būti pasiruošus išvykti bet kuriuo metu, pavyzdžiui, techninės priežiūros ar avarinių situacijų sprendimo atveju, automobilis gali būti laikomas darbo priemone. Svarbiausia sąlyga - tai turi būti:

• aiškiai apibrėžta darbo funkcijose;
• numatyta vidinėse įmonės tvarkose;
• pagrįsta realiu poreikiu.

Tokiu atveju mokestinės pasekmės neatsiranda.

Automobilio laikymo prie namų rizikos įvertinimas

PVM atskaita ir dažniausios klaidos

Vienas dažniausių klausimų - ar galima susigrąžinti automobilio pirkimo PVM. Teoriškai - taip. Praktikoje - tik su įrodymais. Jei automobilis bent trumpam naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje (pvz., nuomojamas), atsiranda galimybė taikyti PVM atskaitą. Tačiau būtina įrodyti, kad sandoris nėra dirbtinis, veikla vykdoma realiai, PVM apskaičiuotas ir sumokėtas. Jeigu šios sąlygos įvykdytos, dalis PVM gali būti susigrąžinta.

PVM dalies skaičiavimas

PVM atskaita už lengvąjį automobilį tikslinama per 5 metus. Tai reiškia, kad visa suma negali būti atskaitoma iš karto.

Pavyzdys:

• Automobilio kaina - 24 200 Eur
• PVM suma - 4 200 Eur
• Metinė PVM dalis: 4 200 / 5 = 840 Eur
• Mėnesinė dalis: 840 / 12 = 70 Eur

Tai reiškia, kad jei automobilis nuomojamas vieną mėnesį, į PVM atskaitą galima įtraukti 70 Eur. Atitinkamai galima skaičiuoti ir dienomis - kuo trumpesnis naudojimo laikotarpis, tuo mažesnė atskaitoma suma.

Dažniausios klaidos

Praktikoje įmonės dažniausiai susiduria su tomis pačiomis problemomis:

• Neapibrėžtas naudojimas: Kai nėra aišku, ar automobilis naudojamas tik darbui, ar ir asmeniškai, atsiranda rizika papildomiems mokesčiams.
• Per maža nuomos kaina: Bandymas „optimizuoti“ gali atsisukti prieš pačią įmonę.
• Dokumentų trūkumas: Be įrodymų net ir teisėta schema gali būti laikoma dirbtine.
• Netinkamas PVM taikymas: Formaliai atliktas sandoris dar nereiškia, kad PVM atskaita bus pripažinta.

Mokesčių optimizavimas ir svarbiausi patarimai

Automobilio naudojimas įmonėje gali būti efektyvus sprendimas, tačiau tik tada, kai viskas daroma strategiškai. Svarbiausia ne „apeiti“ mokesčius, o juos valdyti:

• aiškiai apibrėžti naudojimo tvarką;
• įsivertinti realų poreikį;
• taikyti rinkos kainas;
• kaupti įrodymus;
• planuoti PVM atskaitą iš anksto.

Martynas Endrijaitis pabrėžia, kad saugiausia strategija - skaidrumas ir pagrįstumas. Jei įmonė gali aiškiai paaiškinti kiekvieną sprendimą, mokesčių rizika ženkliai sumažėja. Jeigu įmonėje yra bent vienas automobilis, verta įsivertinti, ar jis naudojamas tik darbo tikslais, ar darbuotojai juo naudojasi po darbo, ar nuomos kaina atitinka rinką, ar turite visus reikalingus dokumentus, nes šioje srityje net smulkios detalės gali lemti didelius finansinius skirtumus.

Paskutinė pastaba: jei jūsų įmonė planuoja leisti naudoti transporto priemones asmeniniams tikslams, pirmiausia pasikonsultuokite su savo buhalteriu. Jis užtikrins, kad visi mokesčiai, PVM ir apskaitos įrašai būtų tvarkomi teisingai, kad jūsų įmonė laikytųsi reikalavimų ir išvengtų netikėtumų iš mokesčių inspekcijos.

tags: #individualios #imones #savinininkas #inesa #automobili

Populiarūs įrašai:

• peržiūrėkite mūsų bakelių asortimentą
• Vairuotojo egzaminavimo tvarka
• Automobilio istorijos patikra
• ratų rakto svarba ir pritaikymas
• Legendinis BMW E39 modelis