Automobilio naudojimas ūkinėje veikloje yra sudėtinga tema, apimanti daugybę teisinių, mokestinių ir praktinių aspektų. Tiek viešojo, tiek privataus sektoriaus įmonės susiduria su iššūkiais, susijusiais su transporto priemonių įsigijimu, priežiūra, išlaidų apskaita ir darbuotojų naudojimosi įmonės automobiliais tvarka.
Transporto išlaidos viešajame sektoriuje ir alternatyvos
Viešojo sektoriaus darbuotojai privalo užtikrinti nuolatinį paslaugų teikimą suinteresuotoms šalims, o tai kartais neišvengiamai susiję su realiais susitikimais. Kadangi viešojo sektoriaus darbuotojai negali bendrauti su partneriais tik per nuotolį, bendradarbiavimas su partneriais ir darbuotojų kvalifikacijos kėlimas reikalauja, kad darbuotojas išvyktų iš biuro. Tam puikiai pasitarnauja ne tik tarnybiniai automobiliai, tačiau ir pavėžėjų paslaugos.
Tarnybinių automobilių išlaikymo iššūkiai
Kai darbuotojas vyksta į komandiruotę, šiam tikslui gali būti naudojami tarnybiniai automobiliai arba taksi. Tačiau tarnybinio automobilio išlaikymas ir priežiūra brangiai kainuoja, o tai neskatina racionaliai ir efektyviai naudoti biudžeto lėšų.
Pavėžėjimo paslaugų privalumai
Jau keletą metų Lietuvoje visuomenė naudojasi pavėžėjimo paslaugomis ir trumpalaike automobilio nuoma, kurias teikia tokios įmonės kaip „CityBee“, „Bolt“ ir kitos. Viešojo sektoriaus darbuotojai taip pat gali naudotis tokiomis paslaugomis, atsisakydami tarnybinių automobilių. Buhalterinėje apskaitoje jos registruojamos kaip transporto sąnaudos, kai automobilis naudojamas ūkinėje veikloje, ir kaip komandiruočių sąnaudos, kai automobilis naudojamas komandiruotėje.
Pavėžėjimo paslaugos suteikia daug privalumų:
- Nereikia įsigyti tarnybinio automobilio.
- Automobilis bus suteiktas tik tada ir tik tam laikui, kai jo reikia.
- Nereikia aiškintis dėl kuro sunaudojimo normų ir faktinių neatitikimų.
- Automobiliu galima pasinaudoti taupant, skirtinguose miestuose ir skirtingose šalyse.
- Išsinuomoti galima įvairių kategorijų transporto priemones.
- Įstaiga visada gaus tvarkingus automobilius, bus patikrinta jų techninė būklė ir užtikrintas civilinės atsakomybės bei KASKO draudimas.
- Pagal VMI išaiškinimą, darbdavys gali apmokėti už pavėžėjimą, jei tai būtina atliekant darbo funkcijas, todėl trumpalaikė nuoma yra geras sprendimas.
- Įstaigai visada bus suteikta pagalba kelyje sugedus automobiliui ar įvykus kitoms nenumatytoms situacijoms, taip pat užtikrintas vieno automobilio pakeitimas kitu nelaimės ar sugedimo atveju.
Grėsmės ir vidinės tvarkos būtinybė
Gali pasirodyti, kad su pavėžėjimo paslaugomis siejasi tik pranašumai, tačiau nevertėtų užmiršti ir kitos pusės. Gali kilti aktualūs klausimai, pavyzdžiui, kaip kontroliuoti kuro sunaudojimą - ar tikrai kuras sunaudotas įstaigos reikmėms, ir kaip užtikrinti atsakomybę tarp darbuotojo ir įstaigos žalos atsiradimo atveju, kai automobilis užsakomas fizinio asmens vardu, tačiau darbuotojas tai daro dėl įstaigos poreikių. Tam, kad būtų išvengta tokių nesusipratimų ir viešojo sektoriaus subjektų atstovai galėtų naudotis tik pavėžėjimo paslaugų privalumais, prieš pasinaudojant šiomis paslaugomis, įstaiga turėtų parengti vidines tvarkas.
VMI kontrolė ir pajamos natūra
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) planuoja prižiūrėti, kad įmonių vardu registruoti lengvieji automobiliai būtų naudojami tik darbo tikslais arba būtų tinkamai apmokestinti. Finansų viceministrės Rūtos Blikštytės teigimu, taip norima užtikrinti teisės aktų laikymąsi ir nustatyti atvejus, kai esamas reguliavimas nėra tinkamas. Preliminariais skaičiavimais, biudžetas netenka ne šimtų tūkstančių, o milijonų, netgi dešimčių milijonų eurų dėl netinkamai deklaruotų įmonės automobilių naudojimo asmeniniais tikslais.
Papildomos mokestinės taisyklės ir kontrolės priemonės
Jeigu įmonės vardu įsigytas automobilis naudojamas asmeniais tikslais, galioja papildomos mokestinės taisyklės - skaičiuojamas Gyventojų pajamų mokestis (GPM) ir įmokos „Sodrai“. Inspekcijos atstovų teigimu, gali būti tikrinami kelionės dokumentai, automobilio nuvažiuoti kilometrai, degalų pylimo laikas, prašoma pagrįsti, kad transporto priemonė naudojama įmonės reikmėms. VMI, gavusi valstybinį numerį, negali pasakyti, kas yra už vairo, nes kameros nefilmuoja, jos „skaito“ numerius. Tai reiškia, kad VMI turi siųsti užklausimą į įmonę, kas tą dieną, konkrečią valandą, važiavo automobiliu.
Mokesčių administratorius atsirenka rizikingas įmones pagal įvairius kriterijus, tokius kaip mokamas darbo užmokestis darbuotojams, mažas pirkimų ir pardavimų santykis, mažas mokamų mokesčių su uždirbamomis pajamomis santykis. Esama 550 automobilių sąrašo, kurių vertė didesnė negu 50 tūkst. eurų, ir šis sąrašas nėra galutinė riba tikrinamų automobilių skaičiui.
Pajamų natūra samprata ir apmokestinimas
Gyventojo neatlygintinai, mainais arba lengvatine kaina gautas nuosavybėn ar naudotis turtas, paslaugos ar kita nauda laikomi pajamomis natūra. Mokesčių administratorius, priimdamas sprendimą, ar automobilis naudojamas privatiems poreikiams tenkinti, vertina, ar automobilis iš tiesų reikalingas įmonei ar darbuotojo funkcijoms atlikti, ar įmonė gali šias aplinkybes pagrįsti objektyviais įrodymais (pvz., kelionės lapais), ar įmonė turi automobilio saugojimo vietą, ar darbuotojas, kuriam leidžiama naudotis tarnybiniu automobiliu, turi asmeninį automobilį, kokiu laiku pilamas kuras į automobilį ir t.t. Gauta nauda laikoma ne tik degalų kaina, bet ir paties automobilio vertė.
Pajamos natūra pripažįstamos tais atvejais, kai naudos atsiradimas yra sąlygotas turto natūra davėjo ir natūra gavėjo tam tikrais ekonominiais interesais, santykiais, kurie yra susiję su darbine ar panašia veikla, ir dėl sandorių įtakos.
Pajamų natūra vertinimo būdai
Darbuotojo pajamos natūra dėl įmonės (tarnybinio) automobilio naudojimo asmeniniais tikslais pripažįstamos, įvertinamos bei apskaičiuojamos kiekvieną mėnesį, vadovaujantis GPM įstatymu bei Pajamų, gautų natūra, įvertinimo tvarkos aprašo 4 arba 5 punkto nuostatomis.
- Procentinis vertinimas nuo rinkos kainos (0,70 proc. ar 0,75 proc.):
Jeigu įmonė suteikia darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kuris naudojamas įmonės veikloje ir kurio tikroji rinkos kaina sausio 1 d. yra 50 tūkst. eurų, o įmonė priima sprendimą apmokėti ir asmeniniais tikslais sunaudotus degalus, darbuotojo gautą naudą vertins 0,75 proc. Tokiu atveju darbuotojas per mėnesį gauna 375 eurų pajamų natūra, nuo kurių turi būti apskaičiuota ir sumokėta 75 eurų GPM.
Šis būdas preziumuoja, kad nauda gaunama, jeigu gyventojui automobilis suteiktas naudotis, ir pasinaudojimo faktas bei apimtis nenustatinėjama.
- Vertinimas pagal automobilio nuomos rinkos kainą:
Taikant šį būdą, darbuotojo gauta nauda turi būti vertinama kas mėnesį, atsižvelgiant į nuomos kainos pokyčius rinkoje. Apskaičiuojant pajamas natūra šiuo būdu, turi būti įvertinama turto naudojimo asmeniniams tikslams apimtis.
Pavyzdžiui, įmonė padalinio vadovui leidžia naudoti jos automobilį ne tik darbo, bet ir asmeninėms reikmėms. Pagal susitarimą darbuotojas šį automobilį darbo reikmėms gali naudoti 70 proc., o asmeninėms reikmėms - 30 proc. Gautą naudą pasirenkama vertinti pagal tikrąją automobilio nuomos rinkos kainą, kuri yra 520 eurų per mėnesį. Darbuotojo gauta nauda natūra - 156 eurų (520 x 30 proc.) per mėnesį, nuo kurių turi būti apskaičiuota ir sumokėta apie 31 euras GPM.
Mokesčių deklaravimas ir sankcijos
Darbuotojo iš darbdavio gautos pajamos natūra priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį, taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą privalo išmokas išmokėjęs asmuo - darbdavys. Lietuvos įmonė natūra išmokėtas pajamas ir nuo jų apskaičiuotą pajamų mokestį privalės deklaruoti Mėnesinės pajamų mokesčio deklaracijos GPM313 formoje ir Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formoje.
VMI užfiksavus nustatytus pažeidimus dėl pajamų natūra nesumokėjimo gali priskaičiuoti mokestį, delspinigius ir skirti baudą. Nuo 2006 m. po VMI atliktų patikrinimų dėl įvairių mokestinių pažeidimų į valstybės biudžetą papildomai sumokėta apie 43,5 mln. eurų mokesčių, baudų ir delspinigių (iš jų per 2023 m. - 534 tūkst. eurų).
Kelionės iš namų į darbą ir atgal
Nuo 2024 m. sausio 1 d. VMI sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais. Iki šiol pajamomis natūra nebuvo laikomos kelionės darbiniu automobiliu iš namų į darbą ir atgal. Ši lengvata nenumato, kad nemokėti mokesčio galima tais atvejais, jeigu iš namų į darbą ir iš darbo į namus važinėjama darbdavio automobiliu.
Jeigu automobilis laikomas prie namų, mokesčių administratorius turi pagrindą preziumuoti, kad jis naudojamas ir asmeniniais tikslais, jeigu nebus nustatyta kitaip. Automobilio laikymas prie namų nebus vertinamas kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais tik tuo atveju, kai tam yra tarnybinis būtinumas, t. y., darbuotojas atlieka tokias darbo funkcijas, kurios gali pareikalauti jo išvykimo šiuo automobiliu į darbą bet kuriuo paros metu ar pan.
Pavyzdžiui, jei imsime vadybininko automobilį, kurio rinkos vertė 15 000 eurų, tai jo mokesčiai nuo pajamų natūra yra tik 45 eurai per mėnesį, o tai atstoja viešojo transporto bilieto įkainius mėnesiui.
Pokyčiai dėl saugumo įnašo ir TPVCAPD draudimo
Nuo 2026 m. Lietuvoje įsigalios 10 % saugumo įnašo mokestis, taikomas visoms ne gyvybės draudimo sutartims, išskyrus fizinių asmenų sudarytas privalomojo transporto priemonių valdytojų civilinės atsakomybės (TPVCAPD) draudimo sutartis. Tačiau ši išimtis nėra absoliuti ir turi reikšmingų praktinių bei teisinių ribojimų.
Aktualumas privatiems automobilių vairuotojams
Nuo 2026 m. visi fiziniai asmenys, sudarydami TPVCAPD draudimo sutartis, turės aiškiai patvirtinti, kad jų automobilis nėra naudojamas ūkinei veiklai ir nėra perduotas naudoti juridiniam asmeniui pagal panaudos sutartį ar kitu pagrindu. Priešingu atveju, šiai sutarčiai bus taikomas 10 % saugumo įnašo mokestis, o klaidingas patvirtinimas gali tapti pagrindu draudimo išmokos išieškojimui.
Draudikų prisitaikymas ir ūkinės veiklos apibrėžtis
Draudimo bendrovės Lietuvoje jau pradėjo techninius ir teisinius pasiruošimus. Nuo 2025-11-06, bendrovė „Lietuvos draudimas“ privačių TPVCAPD sutartyse įveda naują rizikos požymį: „Vykdoma ūkinė veikla ir / arba transporto priemonė naudojama juridinio asmens pagal panaudos sutartį“. Kitos draudimo bendrovės šį požymį formuluoja kaip „Panauda ar kita panaši ūkinė veikla“. Fizinis asmuo privalės patvirtinti, kad transporto priemonė nėra naudojama ūkinei veiklai ir/arba nėra perduota naudoti juridiniam asmeniui.
Remiantis aktualia praktika, ūkine veikla laikoma bet kokia gamybinė, komercinė, finansinė, profesinė ar kita analogiška veikla, susijusi su prekių gamyba, paskirstymu, prekyba, paslaugų teikimu, darbų vykdymu. Svarbu pažymėti, kad nepriskiriama ūkinei veiklai, kai fiziniai asmenys prekes ar paslaugas įsigyja asmeniniams ar buities poreikiams tenkinti.
Taip pat preziumuojama, kad transporto priemonė yra naudojama ūkinei veiklai, kai:
- savininkas verčiasi pagal verslo liudijimą, individualios veiklos pažymą ar turi patentą;
- transporto priemonė naudojama advokato, notaro ar kitos licencijuojamos profesinės veiklos vykdymui.
Praktiniai pokyčiai sudarant TPVCAPD sutartis
Draudimo bendrovės į privačių asmenų sudaromas TPVCAPD sutarčių sąlygas įtrauks papildomą nuostatą, jog draudimo rizika įvertinta ir įmoka apskaičiuota su sąlyga, kad transporto priemonė nėra naudojama ūkinei veiklai ir/arba nėra perduota juridiniam asmeniui naudotis pagal panaudos sutartį ar kitu pagrindu. Brokeriai ir draudimo įmonių agentai bus įpareigoti prieš sudarant sutartį kliento paklausti, ar transporto priemonė bus naudojama tik asmeniniams, ar taip pat ir verslo (ūkinės veiklos) tikslais, ar yra sudaryta panaudos sutartis su juridiniu asmeniu. Sudarant sutartį internetu, pats klientas turės pasirinkti tinkamus atsakymus.
Draudimo rinkos ekspertai rekomenduoja draudėjams labai atsakingai įsivertinti galimą transporto priemonės naudojimo pobūdį ir neapsiriboti formaliu atsakymu, nes tai gali lemti reikšmingas finansines pasekmes. Nors įstatymas formaliai numato lengvatą fiziniams asmenims dėl TPVCAPD sutartims netaikomo saugumo įnašo, ši išimtis taikytina tik tuo atveju, kai automobilis naudojamas išimtinai asmeniniais tikslais.
Įmonės automobilių naudojimo tvarka ir apskaita
Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Susipažinimas su taisyklėmis ir jų laikymasis yra privalomas visiems darbuotojams, kurie vairuoja ir prižiūri įmonės automobilius. Įmonės automobiliai pirmiausia turi būti naudojami darbo valandomis darbo užduotims atlikti.
Kelionės lapai ir degalų apskaita
Automobiliais važinėjantys darbuotojai turi pildyti kelionės lapus arba atitinkamus dokumentus. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti alternatyva kelionės lapams. Įmonės automobiliams, naudojamiems veikloje, taikoma prievolė teikti VMI deklaraciją FR0521 už kiekvienos transporto priemonės sunaudotą degalų kiekį. Ši prievolė taikoma ir tam verslui, kuris nuomojasi ar pagal panaudą naudojasi automobiliais.
Elektromobilių apskaita
Vis daugiau įmonių renkasi aplinkai draugiškesnį transportą - elektromobilius. Įkrovimo infrastruktūra gali būti įmonės teritorijoje, viešosiose įkrovimo stotelėse arba darbuotojų namuose. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Naudojant specialias programėles, galima automatiškai registruoti ir sekti elektromobilių įkrovimo duomenis, suformuoti ataskaitas apie sunaudotą elektros energiją, o tai palengvina apskaitą ir užtikrina tikslumą.
Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius viešose vietose, turi pateikti sąskaitas (kvitus) buhalterijai. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos. Pagal VMI išaiškinimą, turi būti sudaryta trišalė sutartis tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
tags: #automobilis #naudojamas #ukinije #veikloje