Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Tokiu atveju PMĮ 30-2 str. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės. Daugeliui įmonių, kurios disponuoja lengvaisiais automobiliais, VMI išsiuntė klausimyną.
Individuali veikla ir pajamų apmokestinimas
Individuali veikla - tai savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį, neatsižvelgiant į tai, ar ši veikla pelninga ar nepelninga. Nustatant, ar gyventojo veikla atitinka individualios veiklos požymius, būtina įvertinti visas veiklos vykdymo aplinkybes: tęstinumą, ekonominės naudos siekimą ir savarankiškumą. Individualios veiklos pajamos - tai pajamos iš individualios veiklos, įskaitant pajamas iš individualios veiklos turto, išskyrus nekilnojamąjį turtą. Gyventojas pats sprendžia su savo veikla susijusius klausimus, pats dengia savo išlaidas, susijusias su veiklos vykdymu.
Pajamų mokesčio tarifas ir deklaravimas priklauso nuo periodo ir apmokestinimų pokyčių. 2026-01-01 įsigalioja naujas individualios veiklos pajamų apmokestinimo sistema: jeigu metinė apmokestinamųjų pajamų suma neviršija 42 500 Eur per metus, nuo jų mokėtino pajamų mokesčio dydis nustatomas taikant 20 proc. tarifą ir atėmus pajamų mokesčio kredito sumą. Nuo 2018-01-01 iki 2025-12-31 taikomas 15 proc. tarifas su pajamų mokesčio kredito atėmimu. Deklaracijų forma ir terminai priklauso nuo faktiškai gautų ar negautų pajamų metų, tačiau išskirtinai svarbu, kad gyventojas deklaruotų pajamas, kurias turi ar turi turėti, ir susijusias išlaidas.
PVM ir pelno mokestis automobilių nuomos kontekste
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Nuo 2025-01-01 įsigalios PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Iki šiol lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos iš pajamų buvo atskaitomos be ribojimų, tačiau nuo 2025 m. sausio 1d. Pelno mokesčio įstatymo pakeitimais bus ribojamas nusidėvėjimas ir nuomos sąnaudos (maksimali išskaitymo išlaidų suma - 75 tūkst. Eur) visiems lengviesiems automobiliams įsigytiems po 2025-01-01. Taip pat nuo 2023-01-01 leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Elektromobiliai - ateitis jau čia.
PMĮ 30-2 nuostatos ir nuoma
PMĮ 30-2 nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pavyzdys: jeigu įmonė nuomosis lengvąjį automobilį, kurio CO2 emisija ne didesnė kaip 200 g/km, ir tokiam automobiliui taikomas 6 m. nusidėvėjimo normatyvas, mėnesio nuomos sąnaudos turi būti lyginamos su 347 Eur riba. Remiantis PMĮ 62 str., lengvojo automobilio PVM atskaita negalima, todėl neleidžiamiems atskaitymams bus priskiriamos ir PVM sumos nuo neleidžiamų atskaitymų. CO2 kiekis nustatomas automobilio registracijos metu V.7 grafoje techniniame pase.
Deklaravimas ir dažniausios klaidos
Nuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdęs individualią veiklą, turi užpildyti GPM311 formos deklaraciją ir GPM311C priedą net ir tuo atveju, kai pajamų nėra. VMI pateikia rekomendacijas dėl klaidų: dažnai deklaruojama ne visos pajamos, įskaitant nekilnojamąjį turtą, automobilius, finansines priemones; neteisingai deklaruojamos išlaidos; neatitinkančios realybės pardavimo kainos. Deklaravimo pareiga taikoma ir tais atvejais, kai asmuo ėjo pareigas, kurioms būtina deklaruoti turtą ar pajamas.
Taip pat būtina žinoti, ką daryti pavėlavus deklaruoti pajamas: deklaracijos turi būti pateiktos laiku, o pranešimai apie prievolę gali būti siunčiami anksčiau. Delspinigiai skaičiuojami už nesumokėtus mokesčius; delspinigių galima prašyti dėl mokėjimo dalimis, pateikus atitinkamą prašymą likus 20 dienų iki termino. Pajamų deklaracijos 2024 metais pateikė daugiau nei 1,5 mln. gyventojų; daugelis susigrąžino permokas, o kai kurios pajamas papildomai deklaravo papildomų pajamų šaltiniai.
Automobilių nuomos klausimai praktikoje
Šis sąvado rinkinio rinkinys aptaria automobilio nuomą ir su ja susijusius mokesčius Lietuvoje. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojams, akcininkams ar klientams, o nuompinigius dažnai išmokėja darbuotojams. Nuomos sutartis turi aiškiai nustatyti kainą, mokamus nuomos mokesčius ir taikomas PVM bei GPM normas. Degalų sąnaudos, nuomos mokestis, transportavimo paslaugos ir kitos paslaugos gali būti įtrauktos į bendrą nuomos kainą arba apmokestinamos atskirai.
Prieš sudarant sutartis svarbu apžiūrėti automobilį, fotografuoti pažeidimus ir užtikrinti, kad pažeidimai būtų užfiksuoti. Nuomojamasis automobilis dažnai perduodamas su pilnu baku, o grąžintas su tuo pačiu ar kitu kuro režimu, pagal sutarties sąlygas. Papildomi mokesčiai už tokias paslaugas gali būti taikomi (grąžinimas kitu adresu, papildomas vairuotojas, vaikų sėdynės ir pan.).
Relevanti informacija apie praktinį taikymą
Jeigu įmonė nuomojasi automobilį iš akcininko ar vadovo, svarbu aiškiai apibrėžti sutarties pobūdį (nuoma ar panauda) ir nurodyti, kas laikomas pajamų gavėju. Nuomos arba panaudos teisiniam pagrindui turi būti atitinkamos nuorodos ir įmokų paskirtis. Taip pat būtina įvertinti, ar įmonės veikla laikoma veikla nuomos pagrindu - tuomet pajamos, nuomos mokesčiai ir mokesčių atskaitymai taikomi pagal specifinę tvarką.
Organizuodami nuomą užsienyje, įmonei svarbu žinoti, kokie sumokėti mokesčiai ir kaip išmokos bus įskaitytos į biudžetą. Papildomai svarbu - atkreipti dėmesį į CO2 emisijų rodiklius ir nusidėvėjimo normas, kurios gali riboti leidžiamų atskaitymų dydį. Taip pat reikėtų pasidomėti apie draudimo paketus: CDW, TI, TPL ir PAI, užtikrinant, kad pasirinktas draudimo paketas atitinka nuomos sąlygas ir kliento poreikius.
Kam tai naudinga ir kam aktualu?
LT įmonėms, kurios veiklą vykdo nuomos sutarčių pagrindu (nuomojami automobiliai klientams), suvartojama PVM ir pelno mokestis glaudžiai susiję su nuomos sąnaudomis ir nusidėvėjimu. Gyventojams, vykdantiems individualią veiklą arba nuomojantiems turtą, svarbu žinoti deklaravimo terminus ir galimas lengvatas, ypač kai taikomos PMĮ nuostatos ir PVM taisyklės. VMI pabrėžia, kad deklaravimo pareiga taikoma ir tais atvejais, kai pavieniai asmenys naudojasi turtu ar gauna pajamas iš nuomos ar veiklos.
- Įsitikinkite, kad nuomos sutartyje aiškiai nurodyta nuomos kaina, PVM ir mokėtinų mokesčių tvarka.
- Apskaičiuokite CO2 emisiją, nusidėvėjimą ir įtrauktas ribas pagal PMĮ 30-2 str. taisykles.
- Pasirinkite tinkamą pajamų pripažinimo principą (pinigų arba kaupimo), priklausomai nuo veiklos pobūdžio ir Lietuvos teisės aktų.
- Saugokite pačius svarbiausius dokumentus: sutartis, kvitai, pažymos, vekseliai, atsiskaitymų įrašai.
tags: #automobilio #nuoma #es #ar #reikia #deklaruoti