Lizingas - tai populiarus būdas įsigyti ilgalaikį turtą, ypač transporto priemones. Teisingas šios ūkinės operacijos registravimas sistemoje yra svarbus buhalterinės apskaitos uždavinys, reikalaujantis atskirti finansinę nuomą (lizingą) nuo veiklos nuomos.
Lizingas (finansinė nuoma) ar veiklos nuoma?
Apskaitoje registruojamas lizingas ar nuoma priklauso ne nuo sutarties pavadinimo, o nuo sudaryto sandorio ekonominės prasmės bei turinio (remiantis 20 VAS). Svarbiausia įvertinti, kas prisiima su turtu susijusią riziką ir naudą.
- Lizingas (finansinė nuoma): Nuomininkas perima didžiąją dalį rizikos (gedimai, nusidėvėjimas) ir naudos. Turtas įtraukiamas į kliento balansą, o klientas skaičiuoja jo nusidėvėjimą.
- Veiklos nuoma: Nuomotojas išlaiko nuosavybės riziką ir naudą. Klientas moka nuomos įmokas, kurios traukiamos į sąnaudas, o turto nusidėvėjimo neskaičiuoja.
Kriterijai, nustatantys finansinę nuomą
Turtas valdomas finansinės nuomos būdu, jei:
- Lizingo laikotarpio pabaigoje nuosavybės teisė pereina gavėjui.
- Gavėjas turi teisę įsigyti turtą už mažesnę nei rinkos kainą.
- Lizingo laikotarpis sudaro ne mažiau kaip 75 proc. turto ekonominio tarnavimo laiko.
- Minimalių įmokų dabartinė vertė sudaro ne mažiau kaip 90 proc. turto tikrosios vertės.
- Turtas yra specifinės paskirties ir pritaikytas tik šiam gavėjui.
Lizingo apskaitos ypatumai
Gavus turtą pagal finansinės nuomos sutartį, buhalterijoje registruojamas ilgalaikis turtas ir ilgalaikiai įsipareigojimai. Įsigijimo vertė susideda iš turto kainos bei papildomų išlaidų (montavimas, instaliavimas, sutarties sudarymo mokestis). Mokamos palūkanos į turto įsigijimo vertę neįtraukiamos - jos pripažįstamos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudomis.
Mokėjimų išskaidymas
Lizingo įmokas būtina išskaidyti:
- Turto vertės dengimo suma: mažinamos mokėtinos skolos (ilgalaikiai/trumpalaikiai įsipareigojimai).
- Palūkanos: priskiriamos finansinėms sąnaudoms.
- Kitos įmokos (pvz., draudimas): priskiriamos veiklos sąnaudoms.
PVM deklaravimas ir apskaita
Kai sąskaita iš lizingo bendrovės gaunama su PVM, svarbu teisingai atlikti deklaravimą:
- Pirkimo PVM deklaruojamas atitinkamose PVM deklaracijos eilutėse pagal PVM sąskaitos faktūros duomenis.
- Jei įsigyjate prekę iš ES, taikomas atvirkštinis PVM apmokestinimas: vertė nurodoma 21 laukelyje, o menamas PVM priskaitomas į 34 laukelį bei įrašomas į 25 ir 35 laukelius (atskaitai).
- Parduodant turtą (pvz., atgalinis lizingas) arba vykdant kitus sandorius, PVM klasifikatoriaus kodai turi atitikti faktinę operacijos esmę.
Atgalinis lizingas
Atgalinio lizingo atveju turtas parduodamas lizingo bendrovei ir iškart išsinuomojamas. Apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą. Jeigu sandoris atitinka finansinės nuomos kriterijus, pelnas, gautas pardavus turtą, neturi būti pripažįstamas iškart, o nudėvimas per lizingo laikotarpį.
Schema atskleista: Kur dingo pinigai „Baltarusijos opozicijai“?
Svarbūs aspektai pelno mokesčiui
Pelno mokesčio atžvilgiu svarbu stebėti turto nusidėvėjimo normatyvus. Jei finansinės nuomos sutartyje nenumatytas nuosavybės teisės perėjimas, nusidėvėjimas pelno mokesčio tikslais gali būti traktuojamas kaip neleidžiami atskaitymai. Taip pat įmonė pati turi įvertinti, ar automobilių pirkimo PVM yra atskaitomas (pvz., krovininiams automobiliams atskaita dažniausiai neribojama, o lengviesiems - taikomi apribojimai).
tags: #automobilio #lizingo #apskaita