Įsigijus lengvąjį automobilį, ūkininkas susiduria su daugybe mokesčių klausimų, tarp jų ir dėl PVM atskaitymo galimybių. Šiame straipsnyje nagrinėsime, kada ūkininkas gali susigrąžinti PVM už įsigytą automobilį, kokie yra su tuo susiję apribojimai ir kokios alternatyvos gali būti svarstomos.
PVM atskaitos galimybės lengviesiems automobiliams
Pagal PVM įstatymo 62 straipsnį, lengvųjų automobilių pirkimo ar importo PVM negali būti traukiamas į PVM atskaitą, jeigu šis automobilis nėra įsigytas:
- Perpardavimui.
- Automobilių nuomos paslaugoms teikti.
- Keleivių pervežimo už atlygį paslaugoms teikti (pvz. taksi).
Lengvuoju automobiliu laikoma tokia transporto priemonė, kurios registracijos liudijime nurodytas klasės ir kėbulo tipo kodas - M1. M1 klasė reiškia transporto priemonę keleiviams vežti, turinčią ne daugiau kaip 8 sėdimas vietas keleiviams ir 1 sėdimą vietą vairuotojui.
Taigi, jei ūkininkas įsigijo lengvąjį automobilį, kurio registracijos liudijime yra nurodyta M1 klasė, jam teks nusivilti, nes nuo automobilių, kurie neskirti perpardavimui arba automobilių nuomos paslaugoms teikti, keleivių pervežimo už atlygį paslaugoms teikti, PVM negalima atskaityti. Jei yra įsigyjamas lengvasis automobilis, kuriuo važiuojama pas tiekėjus, klientus, laukus ir panašiai, PVM atskaita negalima. Tas pats įstatymas galioja, jei ūkininkas tokį automobilį ne perka, o nuomojasi - PVM atskaityta negalima.
Šie apribojimai taikomi ir kai automobilis yra įsigyjamas ne nuosavybės teise ar pagal sutartį, pvz. lizingu, paskolos sutartimi ir taip toliau, kurioje numatyta nuosavybės teisės perėjimas įmokėjus paskutinę įmoką, o išsinuomojamas - pirkimo PVM nuo nuomos mokėjimu taip pat negali būti atskaitomas, jeigu automobilis nėra skirtas naudoti nė vienam iš paminėtų tikslų.
Svarbu nepamiršti, kad jei ūkininkas (PVM mokėtojas) įsigydamas lengvąjį automobilį neturėjo teisės atskaityti PVM, tai ir įvykus lengvojo automobilio pardavimo sandoriui neatsiranda prievolė mokėti PVM (taikomas PVM įstatymo 33 straipsnio 1 dalies 2 punktas).
Alternatyvūs sprendimai ir išimtys
Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Tačiau yra trūkumas - važinėti tokiu automobiliu galima tik sumokėjus kelių mokestį. Be to, parduodant tokį automobilį gali kilti keblumų, nes ne kiekviena įmonė ar fizinis asmuo norės įsigyti automobilį, kuriuo važiuojant reikia mokėti kelių mokestį.
Kalbant apie automobilių įsigijimą iš ES be PVM, reikia būti atsargiems. Nors ūkininkas, pirkdamas automobilį iš ES, gali jį įsigyti be PVM, atsigabenus į Lietuvą, atsiranda prievolė priskaičiuoti ir sumokėti PVM į Lietuvos biudžetą. Tai privaloma padaryti tuomet, kai įsigyjamas naujas lengvasis automobilis arba naudotas lengvasis automobilis su 0 PVM tarifu iš ES PVM mokėtojo.
Priskaičiuoti ir sumokėti PVM į biudžetą nereikia, jei yra įsigyjamas naudotas lengvasis automobilis iš ES ne PVM mokėtojo arba iš ES PVM mokėtojo pagal maržos schemą.
Jei lengvasis automobilis "įmonei uždirba" pajamas, tai įsigijimo kaina (ne ūkininkams) be PVM gali būti įtraukta į ilgalaikį turtą, o pats PVM - į sąnaudas, leidžiamus atskaitymus. Vadinasi, įsigyjant lengvąjį automobilį sumokėtas pirkimo PVM, apskaičiuojant pelno mokestį, gali būti priskiriamas ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams, jeigu įsigytas automobilis bus naudojamas vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti.
Kiti su automobiliu susiję mokesčiai ir išlaidos
Taip pat svarbu atkreipti dėmesį į kitus su automobiliu susijusius mokesčius ir išlaidas:
Nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą. Nusidėvėjimo normatyvai yra šie:
- Naujiems lengviesiems automobiliams (iki 5 metų): 6 metai.
- Naujiems automobiliams iki 5 metų, naudojant tik tiesioginei įmonės veiklai (keleivių ar krovinių pervežimui): 4 metai.
- Naudotiems lengviesiems automobiliams (virš 5 metų): 10 metų.
- Krovininiams automobiliams: 4 metai.
Nusidėvėjimas mažina įmonės pelną ir mokesčius, tad yra svarbus buhalterijos klausimas.
Jei ūkininkas įsigijo lengvąjį automobilį ir deklaravo jo naudojimą ūkio veikloje, formoje FR0457 jo nusidėvėjimas nėra leidžiami atskaitymai.
Eksploatacijos išlaidos
Be paties automobilio kainos, taip pat įvertinkite ir visas su automobilio eksploatacija susijusias išlaidas:
- Kuras.
- Techninė priežiūra ir remontas.
- Draudimas.
- Mokesčiai (pvz., parkavimo mokestis ar kelių mokesčiai ES).
- Padangų keitimas.
- Automobilio plovimas ir priežiūra.
Pajamų natūra apmokestinimas
Nuo 2010 m. pajamom natūra laikoma darbuotojo iš darbdavio (šiuo atveju ūkininko) gauta nauda, naudojant darbdavio lengvųjų automobilį asmeniniais tikslais. Pajamos natūra, kaip su darbo santykiais susijusios pajamos, turi būti įvertinamos ir apmokestinamos kiekvieną mėnesį.
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatymo 18 str. 3 d. 2 p., lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos.
Jei lengvasis automobilis naudojamas tiek PVM apmokestinamai veiklai, tiek darbuotojų asmeninėms reikmėms ir darbuotojo pajamos natūra vertinamos 0,75 proc. būdu, ūkininkas turi teisę degalų pirkimo PVM traukti į atskaitą PVMĮ nustatyta tvarka. Tačiau pasinaudojus atskaita reikės parodyti suvartojimą privatiems poreikiams tenkinti ir sumokėti PVM į biudžetą. PVM dėl degalų privatiems poreikiams tenkinti sunaudojimo bus apskaičiuojamas 0,05 proc. nuo tikrosios automobilio rinkos kainos.
Nuo 2021 m. metinėje deklaracijoje GPM312 reikės atskira eilute deklaruoti gyventojo gautas pajamas natūra dėl automobilio naudojimo asmeniniais tikslais.
para,metai www.ismaniejirobotai.lt 1-4 klasei .Dirba ir planšetėse
Alternatyvos įmonės automobiliui
Prieš priimant sprendimą įsigyti įmonės automobilį, verta apsvarstyti ir kitas alternatyvas:
Panaudos sutartis
Įmonės tikslais galima naudoti ir savo turimą nuosavą automobilį. Tokiu atveju turi būti sudaryta panaudos sutartis tarp automobilio savininko ir įmonės. Sudarius šį dokumentą, įmonė įgyja galimybę pasinaudoti automobiliu neatlygintinai. Tuomet į įmonės apskaitą galima įtraukti darbo tikslais sunaudotą kurą, remontuoti automobilį jam sugedus. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad automobilio vertės gerinimas nėra laikomas leidžiamais atskaitymais.
Automobilio nuoma
Trumpalaikė ar ilgalaikė automobilio nuoma gali būti gera alternatyva, ypač jei automobilis reikalingas tik periodiškai, norite išvengti ilgalaikių finansinių įsipareigojimų ar nenorite rūpintis automobilio priežiūra ir remontu.
Automobilių dalinimosi platformos
Apsvarstykite galimybę naudotis automobilių dalijimosi platformomis (pvz., CityBee, Spark ar Bolt Drive), kurios leidžia naudotis automobiliu poreikiui atsiradus.
Taksi ar pavėžėjimo paslaugos
Jei automobilį naudosite retai, gali būti ekonomiškiau naudotis taksi ar pavėžėjimo paslaugomis (pvz., Bolt, Uber).
Darbuotojų asmeninių automobilių naudojimas
Galite svarstyti kompensuoti darbuotojams už jų asmeninių automobilių naudojimą darbo tikslais. Šiuo atveju:
- Reikia nustatyti aiškią kompensavimo politiką.
- Būtina tiksliai apskaityti darbo reikalais nuvažiuotus kilometrus.
- Svarbu įvertinti mokestines pasekmes darbuotojams.
Apibendrinimas
Apibendrinant, ūkininkui, įsigijusiam lengvąjį automobilį (M1 klasės), galimybė atskaityti pirkimo PVM yra labai ribota ir dažniausiai neįmanoma, nebent automobilis yra skirtas tiesiogiai perpardavimui, nuomai ar keleivių pervežimo paslaugoms. Nors kai kuriais atvejais galima registruoti automobilį kaip krovininį (N1 klasė), tai sukelia papildomų mokesčių ir apribojimų. Svarbu atidžiai įvertinti visas galimybes ir pasirinkti optimaliausią sprendimą.
tags: #ar #ukininkas #gali #isskirti #pvm #uz