Naudotų automobilių pirkimas ir importas gali būti labai pelningas verslas, tačiau norint išlaikyti didelį pelną, būtina suprasti su jais susijusius mokesčius. Vienas iš dažniausiai prekybininkų užduodamų klausimų yra: ar galiu susigrąžinti PVM už automobilį? Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) už automobilius susigrąžinimo taisyklės skiriasi priklausomai nuo to, ar perkate ES viduje, ar eksportuojate už jos ribų, ir nuo taikomo PVM mechanizmo.
PVM mechanizmai Europoje
Jei automobiliai perkami ir parduodami Europos Sąjungoje, PVM taikymo būdas priklauso nuo pasirinktos sistemos. Du pagrindiniai PVM mechanizmai yra šie:
- Standartinė PVM sistema - PVM taikomas visai kainai, bet gali būti atskaitytas.
- Maržos schema - PVM jau įskaičiuotas į kainą ir jo nereikia mokėti atskirai.
PVM atskaitomas automobilis (standartinė PVM sistema)
Automobiliai parduodami pagal standartinę PVM sistemą, jei registracijos dokumentuose nurodoma, kad transporto priemonė priklausė įmonei, o ne privačiam asmeniui. PVM mokėjimas priklauso nuo to, ar automobilis yra atskaitomas nuo PVM, ar parduodamas pagal maržos apmokestinimo schemą.
Pirkdami PVM atskaitomu apmokestinamą automobilį kitoje ES šalyje, pardavėjui mokate tik grynąją kainą. Jūs nemokate PVM pardavėjo šalyje. Vietoj to, jūs deklaruojate ir mokate PVM savo šalyje, kai registruojate arba perparduodate automobilį. Svarbu užtikrinti, kad jūsų PVM mokėtojo kodas galioja ir yra aktyvuotas ES vidaus sandoriams, t.y., kad jis įgalintas tarpvalstybinei prekybai ES viduje. Savo PVM mokėtojo kodo būseną galima pasitikrinti per VIES (PVM informacijos mainų sistemą).
Kadangi esate PVM mokėtojas, iš PVM, kurį gaunate perparduodami automobilį, taip pat galite atskaityti už šį pirkinį sumokėtą PVM. Šį atskaitymą atliksite įprastoje PVM deklaracijoje. PVM nelieka jūsų sąnaudose, jis perduodamas galutiniam klientui.
Maržos apmokestinimo schema
Pagal maržos schemą įmonės netaiko ir neatskaito PVM nuo visos automobilio kainos, o PVM taikomas tik pardavėjo pelno maržai. Pirkdami automobilį su marža, sumokate visą nurodytą kainą, į kurią PVM jau yra įskaičiuotas, ir jūs negalite jo atskirti ar susigrąžinti. Jūsų šalyje nereikia deklaruoti jokio papildomo PVM ir negalite nieko atskaityti pirkdami šį automobilį.
Parduodant automobilį su marža, PVM mokėsite tik nuo pelno maržos (skirtumo tarp pirkimo kainos ir pardavimo kainos). Svarbu įsidėmėti, kad specialios apmokestinimo PVM schemos taikymo atvejais PVM mokėtojas privalo tvarkyti atskirą naudotų automobilių pirkimo ir pardavimo apskaitą. Naudotų automobilių pirkimo - pardavimo duomenys turi būti registruojami laisvos formos pirkimo - pardavimo žurnale.
Pardavėjo marža yra apmokestinamoji vertė, nuo kurios skaičiuojamas PVM. PVM mokėtojas, pasirinkęs taikyti maržos schemą, šio pasirinkimo neprivalo deklaruoti, jei tiekia naudotas prekes. Pasirinkimas taikyti maržos schemą gali būti atšaukiamas ne anksčiau kaip praėjus 24 mėnesiams nuo pasirinkimo deklaravimo dienos, jeigu apmokestinamasis asmuo savo pasirinkimą skaičiuoti PVM buvo deklaravęs.
Jeigu PVM mokėtojas, parduodamas automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21 proc. PVM. Naudotų automobilių tiekimas į kitą ES valstybę narę pagal maržos schemą nėra apmokestinamas 0 proc. PVM.
Maržą apskaičiuojama nuo kiekvienos konkrečios tiekiamos prekės. Prekių pirkimo (priėmimo) ir pardavimo duomenys turi būti registruojami specialiame laisvos formos pirkimo - pardavimo žurnale. Parduotos pirkimo - pardavimo žurnale įregistruotos konkrečios prekės pardavimo duomenys tą pačią dieną įregistruojami tame pačiame žurnale, nurodant prekės pardavimo datą, pardavimo kainą, prekės savininkui sumokėtą (sumokėtiną) sumą, įskaitant PVM, apskaičiuotą maržą.
PVM sąskaitoje faktūroje privaloma nuoroda „taikomi PVMĮ 106-114 str.“ arba „taikomi Direktyvos 2006/112/EB 326-332 str.“, arba „Maržos apmokestinimo schema“. Aukciono organizatorius savo apskaitoje privalo atskirai nurodyti sumas, gautas (gautinas) iš pirkėjų, taip pat pardavėjui sumokėtas (mokėtinas) sumas.
PVM tarifai pagal šalis
Kiekviena ES šalis nustato savo PVM tarifą. Šie PVM tarifai taikomi naudotų automobilių importui, kai PVM privalomas.
| Šalis | Standartinis PVM tarifas |
|---|---|
| Austrija | 20% |
| Belgija | 21% |
| Bulgarija | 20% |
| Kroatija | 25% |
| Kipras | 19% |
| Čekijos Respublika | 21% |
| Danija | 25% |
| Estija | 24% |
| Suomija | 25,5% |
| Prancūzija | 20% |
| Vokietija | 19% |
| Graikija | 24% |
| Vengrija | 27% |
| Airija | 23% |
| Italija | 22% |
| Latvija | 21% |
| Lietuva | 21% |
| Liuksemburgas | 17% |
| Malta | 18% |
| Nyderlandai | 21% |
| Lenkija | 23% |
| Portugalija | 23% |
| Rumunija | 21% |
| Slovakija | 23% |
| Slovėnija | 22% |
| Ispanija | 21% |
| Švedija | 25% |
PVM tvarkymas ne ES pirkėjams, eksportuojantiems iš ES
Jei perkate automobilius ES kaip ne ES prekybininkas, PVM tvarkomas kitaip. Paprastai pirkdami turėsite sumokėti PVM užstatą, o eksportuodami automobilį - paprašyti grąžinti pinigus.
PVM užstato sistema
Jei perkate automobilius ES kaip ne ES pirkėjas, pirmiausia sumokėsite pardavėjui grynąją automobilio kainą ir PVM užstatą. Užstatas imamas pagal standartinį pardavėjo šalies PVM tarifą. Kai automobilis išvyksta iš ES ir pateikiate eksporto įrodymą, pardavėjas grąžins jums PVM, todėl jums nereikės patirti jokių papildomų išlaidų.
PVM užstato grąžinimui reikalingi dokumentai
Norėdami susigrąžinti PVM užstatą, turėsite įrodyti, kad automobilis buvo eksportuotas iš ES. Tai padarysite pateikdami EX-A eksporto deklaraciją. Ši deklaracija parengiama prieš automobiliui išvažiuojant iš ES. PVM užstatą galite susigrąžinti tik tada, kai EX-A automobilis oficialiai įregistruojamas ES pasienio kontrolės punkte. Automobilio eksporto būseną galite sekti MRN stebėjimo sistemoje, kurioje galite įvesti savo judėjimo registracijos numerį (MRN).
Kokios PVM prievolės atsiranda įsigijus naują transporto priemonę iš ES?
PVM apmokestinamų / atskaitomų PVM ir maržą turinčių transporto priemonių skirtumas
Kad galėtumėte planuoti savo sandorius, pateikiame, ką PVM reiškia jums kiekvienu atveju:
| Pirkėjo vieta | PVM mechanizmas | Pardavėjui mokėtina kaina | Ar galima susigrąžinti PVM? |
|---|---|---|---|
| ES pirkėjas | ES PVM atskaitomas automobilis | Pirmiausia sumokėkite grynąją kainą pardavėjo šalyje, tada deklaruokite PVM importo šalyje | Grąžinimas nevykdomas (atskaitymas įtraukiamas į pirkėjo PVM deklaraciją) |
| ES pirkėjas | Maržinis automobilis (įskaitant PVM) | Mokėkite visą nurodytą kainą, atskaitymai negalimi | Grąžinimo ar atskaitymų nėra |
| Ne ES pirkėjas | PVM užstatas (pagal pardavėjo šalies PVM tarifą) | Mokėkite grynąją kainą + PVM užstatą, užstatą galėsite atgauti po eksporto | Taip, galite gauti grąžinamąją išmoką, kai eksportas patvirtinamas |
Maržos skaičiavimas ir papildomos išlaidos
Jeigu įmonė verčiasi automobilių prekyba ir yra PVM mokėtojas, įsigijus automobilį pagal maržos schemą, transportavimo ir remonto išlaidas galima įtraukti į automobilio savikainą. Tai leis maržą skaičiuoti ne nuo pirminės įsigijimo kainos, o nuo padidintos savikainos, kuri apims ir šias išlaidas.
Pavyzdžiui, jei automobilis pirktas už 1000 EUR, jo transportavimui išleista 300 EUR su PVM, remonto išlaidos sudarė 500 EUR su PVM, ir jį parduodate už 3000 EUR. Šias išlaidas galima būtų įtraukti į automobilio savikainą, todėl maržą skaičiuotumėte ne nuo 1000 EUR, o nuo 1800 EUR (1000 + 300 + 500). Tokiu atveju, marža būtų 1200 EUR (3000 - 1800), ir PVM būtų skaičiuojamas nuo šios sumos.
Muitas, sumokėtas už importuotą automobilį, negrąžinamas ir įtraukiamas į automobilio įsigijimo vertę.
PVM deklaravimas ir apskaita
Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
Jeigu automobilis pirktas iš fizinio asmens (FA) už 3000 EUR, kaip ilgalaikis turtas (IT), po 4 mėnesių parduodamas už 3000 EUR be PVM, su nusidėvėjimu 100 EUR, PVM sąskaitoje faktūroje nurodoma, kad taikoma PVMĮ 106-110 str. marža. Sąskaitų korespondencija būtų: D - 27 kl. K - 12 kl. įsigijimo savikaina, K - 47 kl. pardavimas, K - 52 kl. ITM pardavimas. PVM deklaracijoje (0600) bus pildomos eilutės 16 (83), 29 (17), 36 (17). Su pinigais bus atskira kontuotė. Jeigu tuo 100 EUR (nusidėvėjimu) nedidinate automobilio savikainos, tai PVM atskaitomas.
PVM mokėtojui įsigijus naudotą automobilį iš JAV ar JK, turės būti skaičiuojamas importo PVM. LT įmonei atsigabenus automobilį iš DE į LT, įvyksta prekių įsigijimas ir kyla prievolė skaičiuoti 21 proc. PVM.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad VMI atnaujino leidinį „Naudotų automobilių apmokestinimas pridėtinės vertės mokesčiu“, tad visada rekomenduojama peržiūrėti naujausią informaciją.
tags: #ar #apskaiciuojant #marza #iskaitomas #automobilio #transportavimas