VMI Baudos ir Delspinigiai po Patikrinimo

Mokesčių mokėtojams, vykdantiems veiklą Lietuvoje, svarbu žinoti apie Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) taikomas sankcijas už mokesčių įstatymų pažeidimus. Šiame straipsnyje apžvelgiama informacija apie delspinigius, baudas ir atleidimo nuo jų galimybes, atsižvelgiant į galiojančius teisės aktus ir jų pakeitimus.

Delspinigiai

Delspinigiai - tai finansinė sankcija, skaičiuojama už laiku nesumokėtus mokesčius. Jie yra detalizuojami Mokesčių administravimo įstatymo (MAĮ) 88, 96-100 straipsniuose.

Delspinigių dydžio nustatymas

Delspinigių dydį, kuris visais atvejais negali būti mažesnis už nulį, ir jo apskaičiavimo tvarką nustato finansų ministras. Dydis nustatomas atsižvelgiant į praėjusio kalendorinio ketvirčio paskutinės darbo dienos Vyriausybės vertybinio popieriaus, kurio išpirkimo laikotarpis artimiausias 12 mėnesių laikotarpiui, pelningumą antrinės vertybinių popierių apyvartos rinkoje. Delspinigių dydis nustatomas minėtąjį dydį padidinus 7 procentiniais punktais, dalijant iš 365 ir gautą sumą apvalinant iki trijų skaičių po kablelio, laikant, kad apvalinant mažiausia įmanoma reikšmė 0,001. Jeigu kitas delspinigių dydis nenustatytas, taikomas paskutinis finansų ministro nustatytas delspinigių dydis, kurį galima pasitikrinti LR finansų ministerijos svetainėje.

Svarbu: Nuo 2026 m. gegužės 1 d. LR finansų ministro įsakymu delspinigių dydis yra 0,027 procento už kiekvieną pavėluotą dieną.

Delspinigių skaičiavimo atvejai

Delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami šiais atvejais:

• Už nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą mokesčių mokėtojo deklaruotą mokestį arba mokesčių mokėtojo (atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju - mokesčių administratoriaus) apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį.
• Už nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu mokesčių administratoriaus nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį.
• Už pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką, išskyrus tuos atvejus, kai permoka grąžinama dėl mokesčių administratoriaus klaidos. Tokiu atveju delspinigiai mokesčių mokėtojui neskaičiuojami.
• Už laiku nesumokėtą avansinį mokestį.

Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui delspinigiai neskaičiuojami.

Delspinigių skaičiavimo pradžia ir trukmė

Delspinigių skaičiavimas priklauso nuo pažeidimo pobūdžio:

Baudos už Mokesčių Įstatymų Pažeidimus

Baudos taikomos už mokesčių įstatymų pažeidimus, kurie yra neteisėtas asmenų elgesys, pažeidžiantis mokesčių įstatymų reikalavimus.

Kada skiriama bauda?

Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus skiriamos, kai mokesčių administratorius nustato, kad mokesčių mokėtojas neteisėtai sumažino mokėtiną mokestį dėl šių priežasčių:

• Neapskaičiavo nedeklaruojamo mokesčio. Laikoma, kad nedeklaruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas, jeigu jis turėjo būti, bet nebuvo atvaizduotas mokesčių mokėtojo finansinėje apskaitoje. Jeigu pagal teisės aktus finansinė apskaita neprivaloma arba joje neprivalu atvaizduoti apskaičiuoto mokesčio, laikoma, kad mokestis buvo apskaičiuotas. Pavyzdžiui, fiziniam asmeniui, kuriam pagal teisės aktus neprivaloma tvarkyti finansinės apskaitos, už nesumokėtas privalomojo sveikatos draudimo įmokas bauda neskiriama.
• Nedeklaravo deklaruojamo mokesčio. Laikoma, kad mokesčių mokėtojas nedeklaravo deklaruojamo mokesčio, jeigu jis mokesčių administratoriui nepateikė mokesčio deklaracijos ar pateiktoje mokesčio deklaracijoje nurodė mažesnę mokėtiną mokesčio sumą nei, vadovaudamasis atitinkamo mokesčio įstatymo nuostatomis, nustatė mokesčių administratorius.
• Neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą. Laikoma, kad mažesnis mokesčio tarifas pritaikytas neteisėtai, jei konkrečiu atveju atitinkamo mokesčio įstatymas nenumato mažesnio mokesčio tarifo taikymo. Jeigu mokesčių mokėtojas neteisėtai pritaiko mažesnį tarifą, bauda skiriama nuo mokesčio sumos, susidariusios kaip skirtumas tarp mokesčių administratoriaus apskaičiuotos mokesčio sumos ir mokesčių mokėtojo apskaičiuotos mokesčio sumos, kuri apskaičiuota, neteisėtai taikant mažesnį mokesčio tarifą.

Pažymėtina, kad MAĮ 139 straipsnio 1 dalis nustato, jog bauda skiriama už mokėtino mokesčio neteisėtą sumažinimą, tačiau nėra numatyta galimybių skirti baudą už grąžintino mokesčio neteisėtą padidinimą. Todėl, tuo atveju, kai nustatoma mažesnė grąžintina mokesčio suma nei buvo deklaruota, bauda neskiriama. Bauda skiriama tik tuo atveju, jeigu vietoj grąžintinos mokesčio sumos susidaro mokėtina mokesčio suma.

Baudų dydžiai

Mokesčių administratorius, skirdamas konkrečią baudą, jos dydį nustato vadovaudamasis MAĮ 140 straipsnyje nustatytomis baudų skyrimo taisyklėmis. Pagrindiniai baudų dydžiai:

• Mokesčių administravimo įstatymo 139 str.: Nuo 20 iki 100 % trūkstamos mokesčio sumos.
• Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 123 str.: Nuo 20 iki 100 % apskaičiuotos PVM sumos.
• Valstybinio socialinio draudimo įstatymo 19 str.: Taikomi Mokesčių administravimo įstatymo 139 ir 140 straipsniuose nurodyti baudų dydžiai.

Kada bauda neskiriama?

Mokesčių mokėtojui bauda neskiriama šiais atvejais:

• Savarankiškai nustačius ir ištaisius klaidas, t. y. pateikus VMI atitinkamo mokesčio deklaraciją arba patikslintą deklaraciją, kurioje nurodomas teisingas mokesčio dydis, tačiau tik tuo atveju, jeigu ji pateikiama VMI iki atitinkamo VMI pavedimo tikrinti mokesčių mokėtojo mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo teisingumą, išrašymo dienos.
• Mokesčių mokėtojui pašalinus VMI pareigūno mokestinio tyrimo metu nustatytus mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo trūkumus ar prieštaravimus.
• Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui.
• Atliekant mirusio mokesčių mokėtojo mokestinį patikrinimą.

Be to, bauda neskiriama, kol kompetentingos institucijos (ikiteisminio tyrimo institucijos, prokuroras, teismas) nepriims esminių sprendimų dėl asmens kaltės, atsakomybės ir nubaudimo pagal Baudžiamąjį kodeksą. Teismui apkaltinamuoju nuosprendžiu nuteisus asmenį, pagal MAĮ skirtina bauda neskiriama; kitais atvejais pagal MAĮ skirtina bauda turi būti paskirta ir sumokėta (išieškota).

Atleidimas nuo Baudų ir Delspinigių

Mokesčių mokėtojas gali būti atleistas nuo baudų ir / ar delspinigių. Mokesčių administratorius, vadovaudamasis Mokesčių administravimo įstatymo 100 ir 141 straipsniais, turi teisę atleisti mokesčių mokėtoją tik nuo nesumokėtų ar neišieškotų baudų ir delspinigių ar jų dalies, kai yra minėtuose straipsniuose nustatyti atleidimo pagrindai.

Atleidimo tvarka

Nuo delspinigių ir / ar baudų mokesčių mokėtoją gali atleisti mokesčių administratorius, o mokestinio ginčo metu - ir mokestinį ginčą nagrinėjanti institucija. Kai atitinkamo sprendimo priėmimas priklauso mokesčių administratoriaus kompetencijai, prašymai dėl atleidimo nagrinėjami Atleidimo nuo baudų ir delspinigių taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymu Nr. VA-144, nustatyta tvarka.

Laisvos formos prašymo turinys

Laisvos formos prašyme atleisti nuo baudų, delspinigių ir/ar palūkanų (toliau - Prašymas) turi būti nurodyta:

1. Juridinio asmens pavadinimas ir teisinė forma arba fizinio asmens vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (juridinio asmens kodas arba fizinio asmens kodas), kontaktinė informacija.
2. Nuo kokio mokestinio laikotarpio ir kokio mokesčio baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų prašoma atleisti, laikotarpis, už kurį apskaičiuoti delspinigiai.
3. Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindas (MAĮ straipsnis ir jo dalis).
4. Su atleidimo pagrindais susiję faktiniai duomenys ir įrodymai, patvirtinantys atleidimo pagrindus, pavyzdžiui:
   • Aprašyti, kas lemia sunkią ekonominę (socialinę) padėtį;
   • Nurodyti, kokiu klausimu buvo teikta konsultacija, jos suteikimo datą ir būdą;
   • Aprašyti nenugalimos jėgos aplinkybes (force majeure) ir atsitiktines aplinkybes (cas fortuit);
   • Aprašyti aplinkybes, įrodančias, kad nebuvo padaryta žalos biudžetui;
   • Aprašyti priežastis, dėl kurių mokesčių mokėtojas neturėjo galimybės teisingai ir laiku deklaruoti, apskaičiuoti bei sumokėti mokesčius, aplinkybes, įrodančias mokesčio mokėtojo pakankamą atidumą, rūpestingumą ar apdairumą.
5. Kiti turimi duomenys, susiję su prašymo nagrinėjimu (pvz., mokestinės paskolos sutarties data, sprendimo, kuriuo apskaičiuoti bauda ir (ar) delspinigiai, data ir numeris).

Prie prašymo turi būti pridėti prašymą pagrindžiantys dokumentai (pvz., dokumentai, patvirtinantys sunkią ekonominę padėtį) ir įgaliojimas, jei prašymą teikia įgaliotas asmuo.

Svarbu: Mokesčių mokėtojui pateikus Prašymą, arba atleidimo procedūrą pradėjus mokesčių administratoriaus iniciatyva, šių baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų priverstinio išieškojimo procedūros nepradedamos, o pradėtos turi būti sustabdomos iki sprendimo priėmimo dienos. Jei Prašymas neatitinka reikalavimų, mokesčių administratorius informuoja mokesčių mokėtoją raštu apie sustabdymą ir galimą nenagrinėjimą, jei trūkstami duomenys nebus pateikti per 10 darbo dienų. Šis terminas mokesčių mokėtojo prašymu dėl objektyvių priežasčių gali būti pratęstas vieną kartą.

Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimai nuo 2025 m.

Nuo 2025 m. liepos 1 d. įsigalios Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimai, kurie palengvina atleidimo nuo baudų ir delspinigių sąlygas bei užtikrina lygybės principą.

• Pakeista MAĮ 100 str. 1 dalis, pagal kurią mokesčių mokėtojai gali būti atleisti nuo delspinigių, neatsižvelgiant į tai, ar delspinigiai yra išieškoti, ar ne. Iki šiol aplinkybė, kad mokesčių administratorius delspinigius jau išieškojo (nuskaičiavo iš sąskaitos ar įskaitė permoką), neleido taikyti atleidimo nuo delspinigių, o tai pažeisdavo lygybės principą.
• Tokios pačios atleidimo taisyklės nuo 2025 m. liepos 1 d. bus taikomos ir palūkanoms bei palūkanų delspinigiams.
• Nuo 2025 m. liepos 1 d. panaikinta MAĮ str. 2 dalis, pagal kurią asmuo nuo baudos galėjo būti atleidžiamas tik tada, kai mokestis, nuo kurio priskaičiuota bauda, jau yra sumokėtas.

Taip pat atkreiptinas dėmesys, kad 2025-12-16 buvo priimtas VMI prie LR finansų ministerijos viršininko įsakymas Nr. VA-125, pakeitęs Baudų skyrimo ir delspinigių skaičiavimo metodikos 181.1 papunktį. Atsižvelgiant į pakeistą MAĮ 140 straipsnio 3 dalies 1 punkto nuostatą, asmens atsakomybę lengvinančia aplinkybe laikomas atvejis, kai asmuo pripažino mokesčio įstatymo pažeidimą ir (arba) bendradarbiavo su mokesčių administratoriumi šio pažeidimo tyrimo metu (sudarė sąlygas tinkamai mokesčių administratoriaus veiklai, pateikė prašomą informaciją, padėjo išaiškinti pažeidimą ir jame dalyvavusius asmenis).

Administracinė ir Baudžiamoji Atsakomybė

Mokesčių mokėtojai, tretieji asmenys ir (arba) juridinių asmenų vadovai bei kiti atsakingi darbuotojai už Mokesčių administravimo įstatyme nustatytų pareigų nevykdymą ar netinkamą jų vykdymą taip pat atsako pagal Administracinių nusižengimų kodeksą arba pagal Baudžiamąjį kodeksą (MAĮ 143 str.).

Administracinių nusižengimų kodeksas (ANK)

ANK 589 str. 66 dalyje nustatyta teisė Valstybinei mokesčių inspekcijai pažeidimą padariusiam fiziniam asmeniui surašyti administracinių nusižengimų protokolus dėl daugelio ANK straipsnių, susijusių su mokesčių administravimu ir finansine apskaita, numatytų administracinių nusižengimų.

Baudžiamasis kodeksas (BK)

Vadovaudamasis Mokesčių administravimo įstatymo 127 straipsniu, mokesčių administratorius mokestinio patikrinimo metu nustatęs nusikaltimų ir kitų teisės pažeidimų požymių turinčias veikas, apie tai privalo informuoti teisėsaugos institucijas. Dažniausiai mokestinio patikrinimo metu nustatomos šių Baudžiamajame kodekse numatytos nusikaltimų ir baudžiamųjų nusižengimų požymių turinčios veikos:

• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai nuosavybei, turtinėms teisėms ir turtiniams interesams:
  • 182 straipsnis. Sukčiavimas.
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai ekonomikai ir verslo tvarkai:
  • 202 straipsnis. Neteisėtas vertimasis ūkinė, komercine, finansine ar profesine veikla.
  • 203 straipsnis. Neteisėta įmonės veikla.
  • 209 straipsnis. Nusikalstamas bankrotas.
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai finansų sistemai:
  • 219 straipsnis. Mokesčių nesumokėjimas.
  • 220 straipsnis. Neteisingų duomenų apie pajamas, pelną ar turtą pateikimas.
  • 221 straipsnis. Deklaracijos, ataskaitos ar kito dokumento nepateikimas.
  • 222 straipsnis. Apgaulingas finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas.
  • 223 straipsnis. Aplaidus finansinės apskaitos tvarkymas ir (arba) organizavimas.
• Nusikaltimai ir baudžiamieji nusižengimai valdymo tvarkai, susiję su dokumentų ar matavimo priemonių klastojimu:
  • 300 straipsnis. Dokumento suklastojimas ar disponavimas suklastotu dokumentu.

Kaip pasitikrinti informaciją ir sumokėti?

Informacija apie administracines baudas

VMI turimą informaciją apie Jums paskirtų administracinių baudų prievoles galite pasitikrinti prisijungę prie Mano VMI sistemos. Pradžios lango skiltyje Mokesčiai ir baudos rasite aktualią informaciją apie paskirtas administracines baudas ir nesumokėtas sumas, nusižengimų padarymo datas, baudų sumas, sumokėjimo terminus bei nusižengimų identifikacinius kodus (ROIK). Detalią konkrečios baudos prievolės informaciją galite peržiūrėti paspaudę ant norimos peržiūrėti baudos prievolės eilutės.

Informaciją apie administracinių baudų prievoles, paskirtas nuo 2015 m. liepos 1 d., galite peržiūrėti Mano VMI sistemoje užsisakę administracinių baudų ataskaitą skiltyje Ataskaitos. Informacija apie paskirtas baudas pateikiama pagal Administracinių nusižengimų registro duomenis, kur atitinkamos institucijos pareigūnai, paskyrę baudas, registruoja pažeidimus.

Informaciją, susijusią su pažeidimo, už kurį skirta bauda, aplinkybėmis (už kokį pažeidimą paskirta bauda, kurioje vietoje padarytas pažeidimas, kokia institucija paskyrė baudą ir kt.), galite patikrinti prisijungę prie Informatikos ir ryšių departamento paslaugų portalo, adresu epaslaugos.ird.lt/, skiltyje Administraciniai nusižengimai -> Administracinėn atsakomybėn traukiamiems asmenims, arba tiesiogiai kreiptis į instituciją, paskyrusią baudą už AN.

Mokėjimo būdai

Mokesčius VMI galite sumokėti keliais būdais:

• Per Mano VMI sistemą: galite rasti instrukciją su vaizdine medžiaga, kaip atlikti mokėjimą.
• Tiesiogiai per elektroninę bankininkystę: informacija, kaip suformuoti mokėjimo pavedimą elektroninėje bankininkystėje, yra prieinama.
• Naudodamiesi Mano VMI sistemos paslauga „Mokėjimo pavedimo suformavimas“: galite sukurti (parengti) mokėjimo pavedimo dokumentą, kurį atsispausdinę, mokesčius galėsite sumokėti vietose, kur naudojami „BAR kodo“ skaitytuvai. Šią paslaugą rasite viršutinėje horizontalaus meniu juostoje pasirinkę Paslaugos -> Mokesčių suderinimas ir grąžinimas -> Mokėjimo pavedimo suformavimas.
• Įmokų surinkimo paslaugas teikiančiose įstaigose bei jų ar jų tarpininkų padaliniuose:
  • AB Lietuvos paštas pašto skyriuose;
  • Per UAB „Paysera LT“;
  • SOLLO, UAB tarpininko MAXIMA LT, UAB kasose;
  • UAB „Elotus“;
  • UAB „Perlas Finance“: „Perlo“ terminaluose, Lietuvos spauda kioskuose, „Narvesen“ ženklu pažymėtose parduotuvėse, taip pat per mobiliąją programėlę „Perlas Go“;
  • Per UAB „Viena Sąskaita“.

Mokėjimai už kitą asmenį

Jeigu mokesčiai, įmokos, rinkliavos mokamos už kitą fizinį arba juridinį asmenį, būtina pildyti išplėstinę mokėjimo nurodymo formą, nurodant pradinio mokėtojo, už kurį atliekamas mokėjimas, identifikacinį numerį ir pavadinimą ar vardą, pavardę.

Mokėjimai už administracines baudas

Administracinės baudos mokamos atskirais mokėjimais už kiekvieną nusižengimą (kad skirtingos administracinių baudų prievolės būtų įskaitytos teisingai). Mokant būtina nurodyti:

• nusižengimo identifikacinį kodą (ROIK), nurodomą mokėjimo pavedimo laukelyje „Unikalus mokėjimo kodas“;
• įmokos kodą 1001.

Mokėjimai iš užsienio banko sąskaitų

Jeigu mokėjimą atliekate iš užsienio banko sąskaitos ir mokėjimo nurodyme nėra atskirų skilčių asmens, už kurį mokama, įmokos kodo ir kitos informacijos, būtinos mokėjimui atlikti, šią informaciją (mokesčių mokėtojo kodą ir vardą, pavardę asmens, už kurį mokama, įmokos kodą, mokant administracinę baudą - 11 skaitmenų nusižengimo identifikacinį kodą (ROIK)) būtina nurodyti kitame, tam skirtame mokėjimo nurodymo laukelyje (pvz., mokėjimo paskirtyje).

Svarbu: Jei mokėjimus atliekate per įmokų surinkimo paslaugas teikiančias įstaigas bei jų ar jų tarpininkų padalinius, sumokėkite ne vėliau kaip prieš dvi darbo dienas iki Jūsų turimos prievolės sumokėjimo termino pabaigos, kad gautos įmokos būtų laiku įskaitytos į VMI biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas.

Teisiniai Aktai

• Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo 88, 96, 97, 98, 99, 100, 127, 138, 139, 140, 141, 142, 143 straipsniai.
• Lietuvos Respublikos administracinių nusižengimų kodeksas.
• Lietuvos Respublikos baudžiamasis kodeksas.
• Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 123 straipsnis.
• Lietuvos Respublikos valstybinio socialinio draudimo įstatymo 19 straipsnis.
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007 m. kovo 28 d. įsakymas Nr. VA-25 „Dėl Baudų skyrimo ir delspinigių skaičiavimo metodikos patvirtinimo“.
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2004 m. liepos 26 d. įsakymas Nr. VA-144 „Dėl Atleidimo nuo baudų, delspinigių ir palūkanų taisyklių patvirtinimo“.

tags: #vmi #baudos #ir #delspinigiai #po #patikrinimo

Populiarūs įrašai:

• Remontas MG Rover
• Automobilinių multimedijos sistemų funkcionalumo analizė
• kaip išsirinkti Renault Premium 420 dCi detales
• Profesionalus padangų montavimas
• Patikimi ir galingi pjūklai