Įsigyjant naują automobilį, tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims dažnai kyla klausimų dėl pridėtinės vertės mokesčio (PVM) susigrąžinimo galimybių. Taisyklės yra sudėtingos ir turi daug išimčių, kurios gali padėti sutaupyti ženklią sumą.
Bendrosios PVM Atskaitos Taisyklės Įsigyjant Lengvąjį Automobilį
Dažnu atveju, įmonių vadovams nusipirkus naują automobilį tenka nusivilti, nes nuo automobilių, kurie neskirti kroviniams, keleiviams vežti ar nuomoti, PVM negalima atskaityti (išskyrus elektromobilius). Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima. Lengvųjų automobilių pirkimo PVM susigrąžinimas (atskaita) yra ribojamas. Šis ribojimas netaikomas, kai automobilis bus skirtas pardavimui, išnuomojamas arba juo bus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos, taip pat jei automobilis priskiriamas specialios paskirties transporto priemonėms. Tačiau yra ir kitos svarbios išimtys: N1 kategorija ir elektromobiliai.
N1 Kategorijos Automobiliai: PVM Atskaitos Privalumas
Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis toks pats, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardinta. Automobilių, kuriuos galima įsigyti tiek kaip asmeninius, tiek kaip komercinius (N1), nėra daug - maždaug 15 modelių. Daugelis jų - prabangūs visureigiai, pavyzdžiui, „Audi Q7“, BMW X5, „Porsche Cayenne“, „Toyota Land Cruiser“. Tačiau yra ir paprastesnių automobilių, pavyzdžiui, „Škoda“.
Techniniai skirtumai ir sertifikavimas
„Škoda“ yra viena iš nedaugelio gamintojų, kuri nepatingėjo visiems savo modeliams padaryti komercinio transporto sertifikatus. N1 ir M1 kategorijos „Škoda“ modeliai techniškai nesiskiria absoliučiai niekuo. Tad klientas pats pasiskaičiuoja, kas jam labiau apsimoka - sutaupyti 21 proc. PVM susigrąžinimą. Kai kurių automobilių, kurie šiaip jau nelabai panašūs į komercinius, tokio tipo parduodama netgi daugiau nei asmeninės paskirties. Pavyzdžiui, per pirmus 11 šių metų mėnesių buvo parduoti 46 asmeninės paskirties „Audi Q7“ visureigiai ir 68 - komercinės paskirties.
Finansinė nauda ir papildomos išlaidos
Pirkimo metu sutaupoma daugiau nei dešimt tūkstančių eurų, palyginti su analogiška asmenine transporto priemone. Pavyzdžiui, pigiausia „Audi Q7“ su PVM kainuoja 60 350 eurų, o be šio mokesčio - 49 876 Eur. Tačiau svarbu įvertinti ir papildomas išlaidas bei nepatogumus. Kelių mokestis N1 transporto priemonėms yra 304 eurai per metus, o skirtumas tarp M1 ir N1 klasių techninių apžiūrų sudaro kelias dešimtis eurų. Papildomos „komercinio“ automobilio išlaidos, palyginti su analogiška asmenine transporto priemone, sudaro mažiau nei 2 tūkstančius eurų per penkerius metus. Be to, turint N1 kategorijos automobilį reikia pildyti dokumentus (kelionės lapus, krovinio važtaraščius), kurie parodo, kad transporto priemonė naudojama komercinėje veikloje.
Vis dėlto, daugelis klientų mato, kad šie papildomi nepatogumai nublanksta prieš pagrindinį privalumą - PVM susigrąžinimą.
Nuo N1 iki M1: naudoto automobilio perregistravimo iššūkiai ir rizika
Pirkėjams naudotos N1 transporto priemonės įsigijimas gali pasirodyti visai nebloga alternatyva, tačiau ne viskas taip paprasta. Prieš perkant ne naują N1 klasės transporto priemonę ir tikintis ją perregistruoti į M1, patartina itin atidžiai pastudijuoti galiojančius reikalavimus ir juos apibrėžiančią dokumentaciją.
- Visų pirma, iš oficialaus automobilio gamintojo atstovo reikia gauti sertifikatus, patvirtinančius, kad transporto priemonė atitinka M1 keliamus reikalavimus, susijusius su išmetamosiomis dujomis, stabdžių sistema, tam tikrais kėbulo konstrukcijos ypatumais ir t.t.
- Jei tos pačios markės bei modelio N1 ir M1 transporto priemonės iš tiesų yra identiškos, tai privalu patvirtinti atliekant automobilio atitiktis reikalavimams ekspertizę.
- Ši procedūra - nepriklausomai nuo ekspertų išvados (ji gali būti ir neigiama) - taip pat kainuoja apie 200 eurų, priklausomai nuo ekspertizę atliekančios įmonės paslaugų įkainių ir sugaištamo laiko.
Svarbu žinoti, kad kai kurie M1 kategorijos automobiliai yra gaminami ne PVM išvengti, bet vežti krovinius - pavyzdžiui, „Ford Fiesta“. N1 kategorijos „Ford“ automobilis neturi antrosios sėdynių eilės ir netgi erdvės keleivių kojoms - grindys jame visiškai lygios. Ekspertai perspėja, kad tikrinant transporto priemonės dokumentaciją su faktine automobilio įranga gali kilti rūpesčių dėl visiškai formalių dalykų. Pavyzdžiui, komercinėje transporto priemonėje reikalavimas sėdimosioms keleivių vietoms apibrėžiamas taip: „sėdynė turi būti patikimai pritvirtinta“, o M1 klasės automobiliuose sėdynių konstrukcijos patikimumas turi būti įrodytas įvairiais testais.
Ekspertai negali vadovautis savo nuožiūra ar „sveiku protu“ ir tuo remdamiesi teigti, kad skirtumo tarp N1 ir M1 nėra, nes jis plika akimi nėra matomas. Todėl jie privalo preciziškai laikytis teisės aktų reikalavimų, ir kartais ekspertizės išvados būna neigiamos. Taip pat reikėtų turėti galvoje, kad „liaudies medicinos“ receptai, kaip pakeisti transporto priemonės statusą pasinaudojant kurios nors kaimyninės šalies nacionalinės teisės ypatumais, gali būti neefektyvūs, nes kokiai klasei priskiriamas automobilis, yra užšifruota jo identifikacijos (VIN) kode.
Iki tam tikros direktyvos tik M1 kategorijos transporto priemonėms buvo suteikiamas EB patvirtinimas, kuris galiojo visose ES šalyse. Todėl kai kuriose šalyse, pvz., Prancūzijoje, Italijoje, Danijoje dėl mokesčių ypatumų, įmonės, besiverčiančios komercine veikla, įsigydavo M1 kategorijos automobilį, bet įregistruodavo jį kaip N1 kategorijos. Savaime suprantama, šiais automobiliais kroviniai nebūdavo vežiojami, bet jiems buvo nustatyti tam tikri apribojimai (pvz., išimamos galinės sėdynės, negalima vežioti asmenų, nesusijusių su įmonės veikla, negalima naudoti ne darbo dienomis ir pan.), t. y. automobiliai techniškai nebuvo „perdirbti“.
PVM susigrąžinimas fiziniams asmenims, vykdantiems individualią veiklą
Jei fizinis asmuo vykdo individualią veiklą ir yra PVM mokėtojas, įsigijęs N1 kategorijos automobilį, jis gali atsiskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek procentų automobilis bus naudojamas veikloje, o kiek asmeninėms reikmėms.
PVM Lengvatos Elektromobiliams ir Įkraunamiems Hibridams (PHEV)
Nuo 2023 m. sausio 1 d. įsigaliojo PVM lengvata elektromobiliams, kas lemia, kad vis daugiau įmonių juos pasirenka. Jei įsigyjate elektromobilį (angl. Battery Electric Vehicle - BEV) arba hibridinį automobilį su įkrovimu (angl. plug-in hybrid electric vehicle - PHEV), galite pretenduoti į PVM lengvatą. Tačiau dažnai ši lengvata ir tikroji elektromobilio kaina įvertinama neteisingai.
Kainos apribojimas ir importo niuansai
Automobilio kaina, įskaitant PVM, neturi viršyti 50 000 Eur, arba 41 322 Eur be PVM (įskaitant ir importuojamus automobilius). Įsigyjant Lietuvoje, kaina su PVM yra žinoma - tai kaina, kurią sumokama tiekėjui. Tačiau importuojant ar įsivežant iš ES galima stipriai apsirikti ir apsiskaičiuoti, dėl ko pigus automobilis gali tapti brangus.
Pavyzdys: UAB „Garažas“ pirko įrangą iš Lenkijos už 40 000 Eur, Lenkijos tiekėjas išrašė sąskaitą faktūrą su 0 % PVM tarifu. Įranga bus naudojama gamybai, ir UAB „Garažas“ deklaravo, kad jam atsiranda prievolė susimokėti 8 400 Eur PVM. Įrangos kaina su PVM tapo 48 400 Eur. Abu atvejai (pirkimas Lietuvoje ir importas/įsivežimas) atrodo, kad atitinka kainos limitą be PVM, tačiau antru atveju priskaičiavus PVM Lietuvoje vertė su PVM gali viršyti lengvatos ribą (pvz., 50 000 Eur), ir tuomet PVM atskaita negalima. Pirmu atveju (kai PVM mokėtojai įsiveža iš ES ar importuoja su 0 % PVM tarifu), įmonė įsiveža automobilį, pateikia PVM deklaraciją, parodo, kad turi susimokėti PVM, bet kartu ir gali pasinaudoti atskaita. Papildomai nieko mokėti nereikia.
PVM nuo privačių poreikių: galimos prievolės po atskaitos
Kai elektromobilis įsigytas ir PVM susigrąžintas, istorija dar nesibaigia. Didelė tikimybė, kad atsiras prievolė susimokėti PVM nuo PVM mokėtojo privačių poreikių, ir kiekvieną mėnesį įmonė turės apskaičiuoti ir į valstybės biudžetą sumokėti PVM. PVM nuo privačių poreikių atsiranda tada, kai įsigijimo metu pasinaudojama PVM atskaita (susigrąžinamas pirkimo PVM), tačiau vėliau paaiškėja, kad pirktos prekės, paslaugos, įranga ir kt. naudojamos asmeniniams poreikiams.
Bendra taisyklė yra paprasta: susigrąžinai pirkimo PVM, nepardavei, naudojai asmeniniams poreikiams, negali pagrįsti praradimo - grąžink valstybei pirkimo PVM. Įsigijus elektromobilį didelė tikimybė, kad jis bus naudojamas asmeniniams poreikiams. Automobilių naudojimas asmeniniais tikslais - gana jautri tema. PVM privatiems poreikiams tenkinti apskaičiavimas tiesiogiai susijęs su įmonės pasirinkta metodika skaičiuojant pajamas natūra (dydis, nuo kurio skaičiuojami mokesčiai). Pajamos natūra skaičiuojamos nuo rinkos vertės.
Kiekvienais metais įmonės gali naujai įvertinti automobilių rinkos vertę ir pasitvirtinti kitą sumą, nuo kurios skaičiuojamos pajamos natūra. Dažniausiai ši suma palaipsniui mažėja, tad atitinkamai mažėja ir PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti. Renkantis transporto priemonę ir svarstant apie elektromobilį, nereikėtų aklai apsidžiaugti PVM susigrąžinimo lengvata.
Jei fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir esantis PVM mokėtoju, įsigyja elektromobilį ir nori pretenduoti į PVM lengvatą - automobilis turi būti 100% deklaruojamas kaip naudojamas veiklai. Taip pat atkreiptinas dėmesys, jog jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms - atsiranda papildoma PVM prievolė. T.y. reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį.
Automobilių Pirkimas iš Kitos ES Šalies: PVM Ypatumai
Perkant naują automobilį iš kitos ES valstybės, fizinis asmuo, kuris nėra PVM mokėtojas, turi sumokėti PVM į Lietuvos biudžetą ir iki kito mėnesio 25 d. po įsigijimo pateikti pirkimo informaciją VMI. Kai informacijos nepateikia, VMI savo iniciatyva apskaičiuoja PVM. Perkant automobilį kitoje ES valstybėje, asmuo turėtų įsitikinti, kad į pardavimo kainą nėra įtrauktas toje valstybėje taikomas PVM (jei transporto priemonė bus atgabenta į Lietuvą ir čia naudojama).
Nauji ir naudoti automobiliai
- Naujas automobilis: jei jį perka arba parduoda privatus asmuo, PVM turite sumokėti toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.
- Naudotas automobilis ir registruotas ES: jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo, jo šalyje PVM mokėti nereikia. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM nereikės mokėti tuo atveju, jeigu naudotą automobilį susigrąžinate į kitą ES šalį.
Pavyzdžiai ir niuansai
Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti. Pavyzdžiui, Italijoje gyvenantis Mario nusprendė pirkti naują automobilį Vokietijoje. Vokiečių pardavėjas, norėdamas įrodyti, kad automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje, gali reikalauti, kad Mario kaip garantiją sumokėtų PVM Vokietijoje. Kuri data laikoma automobilio pristatymo data, priklauso nuo konkrečios šalies. Viskas priklauso nuo to, kaip prekiautojas apskaičiuos PVM už šį automobilį.
Kitas pavyzdys: Sofie iš Danijos nupirko naują automobilį su Danijos PVM (25 % nuo, tarkim, 20 000 eurų) ir jį įregistravo. Po kelių mėnesių ji nusprendė jį parduoti Jonui už 16 000 eurų. Automobilis vis dar laikomas nauju, nes atitinka tam tikrus kriterijus. Jonas automobilį parsivežė namo į Austriją ir sumokėjo PVM Austrijos mokesčių administratoriui (Austrijos PVM tarifas yra 20 %). Kaip pardavėja, Sofie turėtų žinoti, kad ji gali susigrąžinti dalį PVM (25 % nuo 16 000 eurų, Danijos PVM tarifas). Kuri data laikoma automobilio pristatymo data, priklauso nuo konkrečios šalies teisės aktų.
Pelno Mokesčio Įstatymo Pakeitimai nuo 2025 Metų: Įtaka Automobilių Įsigijimui ir Nuomai
Nuo 2025 metų keičiasi pelno mokesčio įstatymas, kuris apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą. Tai svarbu įmonėms, vertinant bendrą automobilio įsigijimo naudą.
Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį:
- CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
Pavyzdžiui, įsigyjate automobilį, kurio kaina 65 000€, o CO2 emisija iki 130 g/km. Pelno mokestį galėsite sumažinti 50 000 Eur (per visą nusidėvėjimo laikotarpį), o 15 000 Eur bus priskirta neleidžiamoms sąnaudoms (taip pat per visą nusidėvėjimo laikotarpį). Jei automobilio įsigijimo išlaidos yra mažesnės nei įstatyme numatyta riba, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa automobilio įsigijimo suma.
Ką svarbu žinoti apie 2025 m. pakeitimus:
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams (nesvarbu varomi benzinu, elektra ar kitu kuru).
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams, įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, kurie buvo įsigyti iki 2025 metų, niekas nesikeičia.
- CO2 kiekis nustatomas pirminės automobilio registracijos metu.
Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomas šis apribojimas. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams, kas mėnesį bus apskaičiuojama proporcingai. Šie apribojimai netaikomi trumpalaikei nuomai (iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį) ir automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).
Pavyzdžiui, nuomojatės automobilį, kurio CO2 emisija iki 130 g/km, mėnesinė nuomos kaina 1000 Eur. Toks automobilis, jei priklausytų jūsų įmonei, būtų nudėvimas per 6 metus. Mėnesinė leidžiama nuomos sąnaudų dalis būtų 50 000 Eur / (6 metai * 12 mėn.) = 694.44 Eur.
tags: #pvm #graza #perkant #nauja #automobili