Pridėtinės vertės mokestis (toliau - PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių, kuris padeda valstybei išlaikyti ekonominį stabilumą ir patenkinti visuomenės poreikius. Jis labai ženkliai papildo šalies biudžetą, tad reikia dėkoti verslininkams, kurių indėlis į valstybės kūrimą yra labai svarbus. Lietuvoje PVM yra netiesioginis mokestis, taikomas prekių ir paslaugų teikimui.
PVM mokėtojai yra verslo subjektai: juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą. Taip pat ir viešosios institucijos: valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir agentūros.
Bendrieji PVM atskaitos apribojimai ir galimybės
Įsigytų ir importuotų prekių ir paslaugų pirkimo ir importo PVM, tiesiogiai ar proporcingai priskirtas kitai, negu nurodyta Lietuvos Respublikos PVM įstatymo 58 straipsnio 1 dalyje, veiklai, negali būti atskaitomas, jeigu šio įstatymo XII skyriuje nenustatyta kitaip. Šiame Įstatymo XII skyriuje nustatyti ir kiti atvejai, kai prekių ir (arba) paslaugų pirkimo ir (arba) importo PVM negali būti atskaitomas.
PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM (pvz., žaliavos gamybai, prekių perpardavimui, transporto išlaidos ir kt.). Pavyzdžiui, jei įmonė perka žaliavas gamybai, gali susigrąžinti sumokėtą PVM už šias žaliavas, nes jos naudojamos apmokestinamoje veikloje.
PVM susigrąžinimas perkant lengvąjį automobilį
Dažnu atveju įmonių vadovams tenka nusivilti, galvojant, jog nusipirkus naują automobilį bus galima atskaityti PVM (jei įmonė PVM mokėtoja). Nuo automobilių, kurie neskirti kroviniams, keleiviams vežti ar nuomoti, PVM negalima atskaityti (išskyrus elektromobilius). Jei įmonė tiesiog įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važinėjama į darbą, pas tiekėjus, klientus ir pan., PVM atskaita negalima.
Pirkimo arba importo PVM už lengvąjį automobilį, skirtą vežti ne daugiau kaip 8 žmones (neskaičiuojant vairuotojo), arba nurodytos klasės automobilį, priskiriamą visureigių kategorijai, negali būti atskaitomas, jeigu automobilis nebus tiekiamas arba išnuomojamas, taip pat juo nebus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos. Tie patys apribojimai taikomi atskaitant pirkimo PVM už nurodytų kategorijų automobilių nuomą. Nuo 2022 m. lapkričio 3 d. įstatymu Nr. (TAR, 2022, Nr. 4) pirkimo PVM už keleivių vežimo šiame punkte nurodytų kategorijų automobiliais paslaugą negali būti atskaitomas, jeigu PVM mokėtojas nedalyvauja šios paslaugos teikimo sandoryje kaip neatsiskleidęs tarpininkas.
N1 kategorijos automobiliai - komercinio transporto privalumai ir iššūkiai
Yra išimčių, leidžiančių susigrąžinti PVM ir lengviesiems automobiliams, kai jie registruojami kaip N1 kategorijos transporto priemonės. Kai kurie automobilių pardavėjai suteikia galimybę naują lengvąjį automobilį registruoti kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, kurios bendroji masė ne didesnė kaip 3,5 t - krovininis automobilis), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą. Automobilis techniškai toks pat, tiesiog registracijos dokumente skirtingai įvardintas. Pavyzdžiui, „Audi Q7“, BMW X5, „Porsche Cayenne“, „Toyota Land Cruiser“ gali būti parduodami tiek kaip asmeninės, tiek kaip komercinės paskirties automobiliai.
Automobilių, kuriuos galima įsigyti tiek kaip asmeninius, tiek kaip komercinius, nėra daug - apie 15. Daugelis jų - prabangūs visureigiai, tačiau yra ir paprastesnių automobilių, pavyzdžiui, „Škoda“. „Škoda“ yra viena iš labai nedaugelio gamintojų, kuri nepatingėjo visiems savo modeliams padaryti komercinio transporto sertifikatus. N1 ir M1 kategorijos „Škoda“ modeliai techniškai nesiskiria absoliučiai niekuo. Tad klientas pats pasiskaičiuoja, kas jam labiau apsimoka - sutaupyti 21 proc. PVM.
N1 kategorijos automobilio minusai ir išlaidos
„Modus Group“ atstovas ir BMW prekės ženklo vadovas Lietuvoje Aurimas Tamašauskas išskyrė ir daugiau N1 kategorijos automobilio minusų: turint tokį automobilį reikia pildyti dokumentus (kelionės lapus, krovinio važtaraščius), kurie parodo, kad transporto priemonė naudojama komercinėje veikloje. Vis dėlto, šie papildomi nepatogumai, matant pardavimų skaičius, nublanksta prieš pagrindinį privalumą - PVM susigrąžinimą. Kai kurių automobilių, kurie šiaip jau nelabai panašūs į komercinius, tokio tipo parduodama netgi daugiau nei asmeninės paskirties. Pavyzdžiui, per pirmus 11 šių metų mėnesių buvo parduoti 46 asmeninės paskirties „Audi Q7“ visureigiai ir 68 - komercinės. Pigiausia „Audi Q7“ su PVM kainuoja 60 350 eurų, o be šio mokesčio - 49 876 Eur. Kelių mokestis N1 transporto priemonėms yra 304 eurai per metus, o skirtumas tarp M1 ir N1 klasių techninių apžiūrų sudaro kelias dešimtis eurų. Papildomos „komercinio“ automobilio išlaidos, palyginti su analogiška asmenine transporto priemone, sudaro mažiau nei 2 tūkstančius eurų per penkerius metus, o pirkimo metu sutaupoma daugiau nei dešimt tūkstančių. Tačiau, praėjus tiems patiems penkeriems metams, reikėtų gerai paieškoti pirkėjo, kuris norėtų vietoje asmeninės paskirties automobilio įsigyti komercinį.
🎥 VOLVO XC90 video apžvalga | BRC automobiliai | Automobilių lizingas/nuoma
Naudotų N1 transporto priemonių ypatumai
Pirkėjams naudotos N1 transporto priemonės įsigijimas gali pasirodyti visai nebloga alternatyva, tačiau ne viskas taip paprasta. Prieš perkant ne naują N1 klasės transporto priemonę ir tikintis ją perregistruoti, patartina itin atidžiai pastudijuoti galiojančius reikalavimus ir juos apibrėžiančią dokumentaciją.
Visų pirma, iš oficialaus automobilio gamintojo atstovo reikia gauti sertifikatus, patvirtinančius, kad transporto priemonė atitinka M1 keliamus reikalavimus, susijusius su išmetamosiomis dujomis, stabdžių sistema, tam tikrais kėbulo konstrukcijos ypatumais ir t.t. Jei tos pačios markės bei modelio N1 ir M1 transporto priemonės iš tiesų yra identiškos, tai privalu patvirtinti atliekant automobilio atitiktis reikalavimams ekspertizę. Ši procedūra - nepriklausomai nuo ekspertų išvados (ji gali būti ir neigiama) - taip pat kainuoja apie 200 eurų, priklausomai nuo ekspertizę atliekančios įmonės paslaugų įkainių ir sugaištamo laiko. „Ekspertai negali vadovautis savo nuožiūra ar „sveiku protu“ ir tuo remdamiesi teigti, kad skirtumo tarp N1 ir M1 nėra, nes jis plika akimi nėra matomas. Mes privalome preciziškai laikytis teisės aktų reikalavimų, todėl kartais ekspertizės išvados būna neigiamos.“
Kai kurie M1 kategorijos automobiliai yra gaminami ne PVM išvengti, bet vežti krovinius - pavyzdžiui, „Ford Fiesta“. N1 kategorijos „Ford“ automobilis neturi antrosios sėdynių eilės ir netgi erdvės keleivių kojoms - grindys jame visiškai lygios. Ekspertas perspėjo, kad tikrinant transporto priemonės dokumentaciją su faktine automobilio įranga gali kilti rūpesčių dėl, atrodytų, visiškai formalių dalykų. Pavyzdžiui, komercinėje transporto priemonėje reikalavimas sėdimosioms keleivių vietoms apibrėžiamas taip: „sėdynė turi būti patikimai pritvirtinta“, o M1 klasės automobiliuose sėdynių konstrukcijos patikimumas turi būti įrodytas įvairiais testais.
Taip pat reikėtų turėti galvoje, kad „liaudies medicinos“ receptai, kaip pakeisti transporto priemonės statusą pasinaudojant kurios nors kaimyninės šalies nacionalinės teisės ypatumais, gali būti neefektyvūs, nes kokiai klasei priskiriamas automobilis, yra užšifruota jo identifikacijos (VIN) kode.
Elektromobilių PVM lengvatos
Jei įsigyjate elektromobilį arba hibridinį automobilį su įkrovimu (PHEV), galite pretenduoti į PVM lengvatą. Tai lemia, kad vis daugiau įmonių pasirenka elektromobilius. Tačiau dažnai neteisingai įsivertinama ši lengvata ir tikroji elektromobilio kaina. Lengvata taikoma gryniesiems elektromobiliams (angl. Battery Electric Vehicle - BEV) ir iš išorės įkraunamiems hibridiniams automobiliams (angl. plug-in hybrid electric vehicle - PHEV). Šis punktas kelia mažiausiai klausimų.
Svarbiausia sąlyga - automobilio kaina, įskaitant PVM, negali viršyti 50 000 Eur (arba 41 322 Eur be PVM). Įsigyjant Lietuvoje kaina su PVM yra žinoma - tai kaina, kurią sumokame tiekėjui. Importuojant ar įsivežant iš ES galima stipriai apsirikti, apsiskaičiuoti, ir galiausiai pigus automobilis taps brangus.
Pavyzdys: Kai PVM mokėtojai įsiveža iš ES ar importuoja, prekė perkama su nuliniu (0 %) PVM tarifu. Atsigabenus ar importavus prekes į Lietuvą, pardavimo (ar importo) PVM į biudžetą tenka susimokėti pačiai įmonei. Jei įmonė nusipirko elektromobilį iš Lenkijos už 40 000 Eur ir atsivežė į Lietuvą, Lenkijos tiekėjas išrašė PVM sąskaitą faktūrą su 0 % PVM tarifu. Lietuvoje įmonei atsiranda prievolė susimokėti 8 400 Eur PVM. Tuomet elektromobilio kaina su PVM tampa 48 400 Eur. Šiuo atveju lengvatos riba (50 000 Eur) nėra viršijama, todėl PVM atskaita galima. Tačiau, jei sutarta kaina buvo 45 000 Eur, su PVM Lietuvoje vertė viršytų 54 450 Eur, ir PVM atskaita būtų negalima.
Kai elektromobilis įsigytas ir PVM susigrąžintas, istorija dar nesibaigia. Renkantis transporto priemonę ir svarstant apie elektromobilį, nereikėtų aklai apsidžiaugti PVM susigrąžinimo lengvata.
PVM nuo privačių poreikių, naudojant įmonės automobilį
Didelė tikimybė, kad atsiras prievolė susimokėti PVM nuo PVM mokėtojo privačių poreikių, ir kiekvieną mėnesį įmonė turės apskaičiuoti ir į valstybės biudžetą sumokėti PVM. PVM nuo privačių poreikių atsiranda tada, kai įsigijimo metu pasinaudojama PVM atskaita (susigrąžinamas pirkimo PVM), tačiau vėliau paaiškėja, kad pirktos prekės (šiuo atveju automobilis) bus naudojamos ir asmeniniams poreikiams.
Bendra taisyklė yra paprasta: susigrąžinai pirkimo PVM, nepardavei, naudojai asmeniniams poreikiams, negali pagrįsti praradimo - grąžink valstybei pirkimo PVM. Įsigijus elektromobilį, didelė tikimybė, kad jis bus naudojamas asmeniniams poreikiams. Automobilių naudojimas asmeniniais tikslais - gana jautri tema.
PVM privatiems poreikiams tenkinti apskaičiavimas tiesiogiai susijęs su įmonės pasirinkta metodika skaičiuojant pajamas natūra (dydis, nuo kurio skaičiuojami mokesčiai). Pajamos natūra skaičiuojamos nuo rinkos vertės. Kiekvienais metais įmonės gali naujai įvertinti automobilių rinkos vertę ir pasitvirtinti kitą sumą, nuo kurios skaičiuojamos pajamos natūra. Dažniausiai ši suma palaipsniui mažėja, tad atitinkamai mažėja ir PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti.
Jei fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą ir esantis PVM mokėtojas, įsigyja N1 kategorijos automobilį - gali atsiskaityti visą ar dalį PVM, priklausomai nuo to, kiek procentų automobilis bus naudojamas veikloje, kiek - asmeninėms reikmėms. Jei toks fizinis asmuo įsigyja elektromobilį ir nori pretenduoti į PVM lengvatą - automobilis turi būti 100% deklaruojamas kaip naudojamas veiklai. Taip pat atkreiptinas dėmesys, jog jei automobilis naudojamas ne tik darbui, bet ir asmeninėms reikmėms - atsiranda papildomas PVM prievolės. T.y. reikia skaičiuoti PVM nuo 0,7% automobilio rinkos vertės per mėnesį.
PVM susigrąžinimas perkant automobilį iš kitų ES šalių ar importuojant
Transporto įmonės dažnai susiduria su pridėtinės vertės mokesčiu (PVM) vykdydamos tarptautinius pervežimus ir kitas veiklas. PVM yra mokestis, kuris gali būti reikšminga sąnaudų dalis, todėl jo susigrąžinimas gali žymiai pagerinti įmonės finansinę situaciją.
Pirkimas ES šalyje fiziniams asmenims
Fizinis asmuo (kuris nėra PVM mokėtojas), kitoje ES valstybėje nusipirkęs naują automobilį ir ją atsigabenęs į Lietuvą, į Lietuvos biudžetą turi sumokėti PVM. Be to, pats asmuo turi iki kito mėnesio 25 d. po naujos transporto priemonės įsigijimo, pateikti pirkimo informaciją VMI. Kai naują automobilį įsigijęs fizinis asmuo nepateikia informacijos VMI, VMI savo iniciatyva apskaičiuoja PVM. Perkant naują automobilį kitoje ES valstybėje, asmuo turėtų įsitikinti, kad į pardavimo kainą nėra įtrauktas toje valstybėje taikomas PVM (jei transporto priemonė bus atgabenta į Lietuvą ir čia naudojama).
Jei perkate automobilį iš privataus pardavėjo kitoje ES šalyje, jo šalyje PVM mokėti nereikia. PVM turite sumokėti tik toje šalyje, kurioje automobilį įregistruosite. PVM turėtų būti apmokestinama visa automobilio kaina.
Pavyzdys: Italijoje gyvenantis Mario nusprendė pirkti naują automobilį Vokietijoje. Vokietijos pardavėjas reikalauja, kad Mario kaip garantiją sumokėtų PVM Vokietijoje, kol nebus įrodyta, kad automobilis skirtas išvežti ir įregistruoti kitoje ES šalyje.
Jei PVM sumokėjote du kartus - ir pirkimo, ir registracijos šalyje, - turite teisę jį susigrąžinti. PVM nereikės mokėti tuo atveju, jeigu naudotą automobilį įsigyjate iš kitos ES šalies.
Pirkimas ES šalyje PVM mokėtojams
O kodėl neįsigijus automobilio iš ES be PVM? Atsargiai! Su automobiliais iš ES - ta pati istorija kaip ir su Lietuvoje įsigyjamais automobiliais. Prieš paminėtą direktyvą tik M1 kategorijos transporto priemonėms buvo suteikiamas EB patvirtinimas, kuris galiojo visose ES šalyse. Todėl, kai kuriose šalyse, pvz., Prancūzijoje, Italijoje, Danijoje, dėl mokesčių ypatumų, įmonės, besiverčiančios komercine veikla, įsigydavo M1 kategorijos automobilį, bet įregistruodavo jį kaip N1 kategorijos. Savaime suprantama, šiais automobiliais kroviniai nebūdavo vežiojami, bet jiems buvo nustatyti tam tikri apribojimai (pvz., išimamos galinės sėdynės, negalima vežioti asmenų, nesusijusių su įmonės veikla, negalima naudoti ne darbo dienomis ir pan.), t.y., automobiliai techniškai nebuvo „perdirbti“.
Bendrosios PVM grąžinimo procedūros ir formos
Kai susidaro PVM permoka (įmonėms), jeigu Lietuvos įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, per mokestinį laikotarpį sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei pati surenka iš klientų pardavimo metu - atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms.
Pavyzdys: Įmonė, parduodama prekes, surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
Kada PVM grąžinti negalima?
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
PVM grąžinimo reikalavimai ir procedūros
Norintiems susigrąžinti PVM permoką, keliami keli reikalavimai:
- Jūs turite būti PVM mokėtojas. Tai reiškia, kad turite būti registruotas Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir tvarkyti PVM apskaitą.
- Jums turi susidaryti PVM permoka. Tai reiškia, kad turite daugiau atskaitomo PVM, nei mokėtino PVM.
- Jūs turite pateikti VMI prašymą grąžinti PVM permoką ir visus reikiamus dokumentus.
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nurodo, kad: „PVM skirtumo grąžinimas ar įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui pateikia duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai yra susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą ir įskaitymą). Jeigu atsisakyta pradėti ikiteisminį tyrimą, ikiteisminis tyrimas arba iškelta baudžiamoji byla nutraukti ar baudžiamojoje byloje įsiteisėja išteisinamasis nuosprendis, PVM skirtumas grąžinamas (įskaitomas) šio ir Mokesčių administravimo įstatymų nustatyta tvarka.“
PVM grąžinimo formos
- PVM permokos grąžinimas Lietuvos PVM mokėtojams: Forma FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“. Pateikiama per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą. Per VMI sistemą teikiama PVM deklaracija, kurioje nurodoma permoka ir pažymima, kad prašoma ją grąžinti.
- PVM grąžinimas užsienio įmonėms ar Lietuvos įmonėms iš kitų ES šalių: Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS). Pateikiama per „Mano VMI“ portalą arba tiesiogiai per EPRIS. Ši sistema skirta teikti prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse.
- PVM grąžinimas paramos gavėjams: Pateikiama per „Mano VMI“ portalą, pasirinkus paslaugą „Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM“. Šis prašymas skirtas paramos gavėjams, kurie įsigijo prekes Lietuvos Respublikoje ir išgabeno jas iš Europos Sąjungos teritorijos.
Kiekvienu atveju svarbu atidžiai užpildyti atitinkamą formą ir pateikti visus reikiamus dokumentus, kad PVM grąžinimo procesas vyktų sklandžiai. PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus.
tags: #kokiais #atvejais #susigrazinamas #pvm #perkant #auto