Įmonės finansinėje apskaitoje dažnai tenka susidurti su situacijomis, kai reikia užregistruoti įvairias baudas, arba koreguoti ankstesnių laikotarpių mokesčių deklaracijas, kas gali lemti mokesčių permokas ar nepriemokas. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai tvarkyti šiuos įrašus buhalterijoje, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos teisės aktus ir VMI rekomendacijas.
Užsienio baudų apskaita ir neleidžiami atskaitymai
Gauti laiškai ar pranešimai dėl nesumokėtų baudų iš užsienio kelia klausimų dėl jų apskaitos. Pavyzdžiui, jei viena bauda gauta už 2017 m., o kita - už 2018 m., ir vienas darbuotojas net nebedirba įmonėje. Tokiu atveju svarbu suprasti, kaip teisingai užregistruoti šias sumas.
Kyla klausimas, ar šias baudas „kabinti“ ant direktoriaus, ar jos būtų laikomos neleidžiamais atskaitymais. Mokesčių įstatymų požiūriu, baudos ir delspinigiai už pažeidimus paprastai yra neleidžiami atskaitymai. Tai reiškia, kad jie mažina įmonės apmokestinamąjį pelną ir negali būti įtraukti į leidžiamas sąnaudas apskaičiuojant pelno mokestį. Buhalterinėje apskaitoje neleidžiami atskaitymai registruojami per specialias sąskaitas. Pavyzdžiui, tokios baudos gali būti registruojamos: D6kl. neleidžiami atsk. K4kl. (t.y., debetuojama 6-os klasės sąskaita, skirta neleidžiamiems atskaitymams, ir kredituojama 4-os klasės sąskaita, atspindinti mokėtinas sumas).
Mokesčių deklaracijų tikslinimas ir permokos registravimas
Dažnai pasitaiko atvejų, kai, patikslinus ankstesnių metų mokesčių deklaracijas, atsiranda mokesčių permokos. Pavyzdžiui, jei buvo per mažai priskaičiuota turto mokesčio už 2017 m. Po turto deklaracijos pataisymo, apskaitoje einamaisiais metais reikėtų daryti įrašą: D6kl. neleidžiami atsk. K4kl. mokėtinas turto mokestis. Tuomet, pataisius 2017 m. Pelno mokesčio deklaraciją (PLN) ir įdėjus tą turto mokesčio skirtumą į leidžiamas sąnaudas, gali paaiškėti, kad įmonė turėjo sumokėti mažiau pelno mokesčio už 2017 m. Dėl to Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sistemoje „Mano VMI“ gali atsirasti permoka, pavyzdžiui, 10 Eur.
President Trump is showing a disciplined deterrence, expert says
Kyla klausimas, kaip užregistruoti tą mokesčių permoką apskaitoje. Jei buvo tikslinta PLN deklaracija, tai sumos turėjo būti paimtos iš programos, ir likutis jau nuo pat dokumentų atsiradimo turėjo kisti. PLN uždaroma su sąnaudomis ir pajamomis, apskaičiuojamas mokestis. Jei yra nuostolis, jis uždengiamas, o jei nuostolis, tai jis turi matytis ir visas turi būti užregistruotas programoje debeto ir kredito lygmenyje. Mokesčių permoka, atsiradusi po PLN tikslinimo, apskaitoje registruojama kaip gautina suma iš biudžeto. Tai gali būti įrašas: D2kl. (pvz., sąskaita „Mokėtinas/grąžintinas pelno mokestis“) K6kl. (pvz., sąskaita „Ankstesnių laikotarpių pelno mokesčio korekcija“).
Klaidingai priskirti mokesčių mokėjimai ir jų korekcija
Panašūs atvejai pasitaiko, kai dėl klaidingai nurodytų mokėjimo duomenų VMI permoką priskiria ne tam mokesčių mokėtojui. Pavyzdžiui, jei įmonė turi nesumokėtą 30 Eur gyventojų pajamų mokesčio (GPM), nors vienas iš darbuotojų jau apmokėjo šią sumą per savo asmeninę sąskaitą. Darbuotojas galėjo nenurodyti įmonės pavadinimo, bet pateikė pavedimo kopiją, ir buhalterija užregistravo, kad įmonė apmokėjo GPM. Tačiau VMI, nematydama įmonės pavadinimo, tą sumą užskaitė to mokėtojo paskirtyje kaip fiziniam asmeniui, o ne juridiniam.
Tokioje situacijoje, darbuotojas matys permoką savo „Mano VMI“ sistemoje. Tuomet reikia skambinti VMI ir paprašyti, kad mokėjimas būtų užskaitytas įmonei. VMI specialistai atliks korekciją, ir viskas atsistos į savo vietą - VMI sistema parodys teisingą įmonės mokestinę padėtį, o darbuotojo permoka dings. Apskaitoje, tokio mokėjimo peradresavimas gali reikalauti patikslinimų atsiskaitymų su darbuotojais ir atsiskaitymų su biudžetu sąskaitose.
Rekomendacijos buhalteriams
Svarbu reguliariai tikrinti VMI duomenis ir lyginti juos su įmonės buhalterinės apskaitos programa. Kaip ir tiekėjų suderinimai, kurių likutis turi sutapti su jūsų programa, taip ir VMI matomos sumos turi sutapti su jūsų apskaitos programa. Tai yra vienas iš kryžminių patikrinimo būdų, padedančių užtikrinti duomenų tikslumą ir išvengti neatitikimų ar baudų ateityje.
Jei permoka už 2017 metus pelno mokesčio atsirado po PLN tikslinimo, tuomet „Mano VMI“ sistemoje pasitikrinkite, ar ta suma su tinkamu kodu dar „stovi“. Jei taip, galite susimokėti likusią sumą, jei yra nepriemoka, arba palaukti, kol VMI atliks grąžinimą ar užskaitys kitų mokesčių prievolėms.
tags: #i #kuria #saskaita #nurasoma #banko #bauda