Automobilio remontas yra neatsiejama bet kurio transporto priemonės savininko patirtis. Tačiau remonto sąnaudų apskaita ir jų apmokestinimas gali sukelti nemažai klausimų, ypač atsižvelgiant į nuolat kintančius teisės aktus. Šiame straipsnyje aptarsime automobilio remonto išlaidų reglamentavimą, gyventojų galimybes susigrąžinti dalį sumokėtų mokesčių ir verslo subjektams aktualius Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimus, įsigaliosiančius nuo 2025 metų.
Automobilio remonto išlaidų klasifikavimas
Remonto išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Svarbu atskirti, ar atlikti darbai yra einamasis remontas, ar esminis pagerinimas (modernizavimas).
Einamasis remontas
Einamojo remonto išlaidos, kurios nepailgina turto tarnavimo laiko ir nepagerina jo naudingųjų savybių, paprastai gali būti iš karto nurašomos į sąnaudas. Tai ypač aktualu senos technikos, pavyzdžiui, ekskavatorių, atveju, kai remontas atliekamas siekiant palaikyti darbinę būklę iki sekančio gedimo.
- Jei technika priklauso įmonei ir yra jos balanse, o vertė didesnė nei 0 EUR, remonto sąnaudos gali būti iš karto nurašomos.
- Svarbu įvertinti, ar remontas uždirba daugiau pajamų, nei kainuoja.
Esminis pagerinimas (modernizavimas)
Esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. Tokiu atveju remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje, didinant turto įsigijimo kainą. Tai taikoma, kai:
- Remonto darbai pailgina pastato ar technikos naudingo eksploatavimo laikotarpį.
- Pagerina turto naudingąsias savybes.
Pavyzdžiui, trankelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu, nebent jie žymiai padidina pastato vertę ar funkcionalumą. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė, atsižvelgdama į turto būklės vertinimą po remonto.
Nuomojamo turto remonto sąnaudos
Nuomojamo ar pagal panaudos sutartį naudojamo turto remonto sąnaudų apskaita priklauso nuo sutarties sąlygų:
- Jei panaudos sutartyje numatyta, kad remonto išlaidas apmokės įmonė (panaudos gavėja), tai šios išlaidos gali būti priskirtos sąnaudoms, t.y. leidžiamiems atskaitymams. Svarbu, kad technika būtų 100 proc. naudojama įmonės reikmėms.
- PMĮ 20 str. nurodo, kad nuomotojas neprivalo didinti savo pajamų kartu su ilgalaikio turto įsigijimo verte, jei rekonstravimo arba remonto, kurio vertė didesnė kaip 50 proc. to turto įsigijimo kainos, darbai pabaigti iki 2001 m. gruodžio 31 d. Tačiau, jei darbai pabaigti 2002 m. sausio 1 d. ar vėliau, nuomotojas turėjo padidinti įsigijimo savikainą ir šią sumą priskirti pajamoms.
- UAB X, išsinuomojusi pastatą ir atlikusi rekonstravimo darbus už 600 000 Lt (kurio įsigijimo kaina 1 010 000 Lt), šią sumą PMĮ 20 str. 2 dalies komentare paaiškinta tvarka 2003-2012 metais galėjo priskirti prie ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų. UAB X turėjo surašyti pranešimą UAB Y, kurioje nurodyti darbų kainą. UAB Y pastato rekonstravimo darbų kaina (600 000 Lt) turėjo padidinti pastato įsigijimo kainą bei šią sumą priskirti 2003 metų pajamoms ir nusidėvėjimą skaičiuoti nuo padidintos kainos.
Draudimo išmokos ir remonto sąnaudos
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. Tai galioja ir automobilių remontui - draudimo išmoka, net jei automobilis neremontuojamas, laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis.
PVM aspektai
PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
- Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.
- Automobilio remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Lengvųjų automobilių remonto sąnaudų atskaitymo ribojimai nuo 2025 m.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigalios Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimai, susiję su lengvųjų automobilių įsigijimo kainos ir nuomos išlaidų atskaitymo ribojimais, siejamais su išmetamu anglies dioksido (CO2) kiekiu.
Įsigijimo kainos ribojimai
- Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos turto vertės. Iš pajamų atskaitoma lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalis, neviršijanti nustatytos PMĮ 30-2 straipsnyje. Neatskaitoma įsigijimo kainos dalis priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
- PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytą ribojimą viršijanti įsigyto turto vertės dalis, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, nelaikoma pajamomis.
- Šie ribojimai netaikomi N1 klasės automobiliams, kurie pagal kategorijas priskiriami lengviesiems krovininiams automobiliams.
- Automobilio įsigijimo kainos ribojimas taikomas bendrai visai apskaičiuotai automobilio įsigijimo kainai, įskaitant transportavimo, paruošimo naudoti ar remonto išlaidas, patirtas iki naudojimo pradžios.
- Kompensuota draudimo išlaidų suma, patirtų remontui, netaikomas PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatytas automobilio įsigijimo kainos ribojimas.
Nuomos išlaidų ribojimai
- Lengvųjų automobilių nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai taikomi automobiliams, išsinuomotiems nuo 2025 m. sausio 1 d., apskaičiuojant ir deklaruojant 2025 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį.
- Jei mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais, ribojimai taikomi nuo 2025 m. liepos 1 d. įsigytiems automobiliams (arba nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pradžios).
- Nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai netaikomi, jei automobilis naudojamas tik nuomos veiklai, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti.
- Jei vienetas per mokestinį laikotarpį nuomojasi konkretų lengvąjį automobilį ilgiau nei 30 dienų, jo nuomos išlaidoms taikomi atskaitymo ribojimai. Trumpalaikės nuomos (iki 30 dienų) atveju ribojimai netaikomi.
Didžiausi mokesčių pokyčiai 2025 m.
Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvatos už automobilio remontą
Lietuvoje įdiegta GPM lengvata, leidžianti gyventojams susigrąžinti dalį pinigų, sumokėtų už lengvojo automobilio remonto paslaugas. Ši lengvata taikoma siekiant mažinti šešėlio apimtis šioje verslo srityje.
Kada taikoma lengvata?
- Lengvata taikoma už lengvojo automobilio remonto paslaugas, kuriomis siekiama sutaisyti sugedusį automobilį, kad jo techninė būklė atitiktų gamintojo nustatytą lygį. Tai apima mechaninį, elektros įrangos, elektroninių įpurškimo sistemų, kėbulo remontą ir dažymą, automobilio dalių, sėdynių, priekinių stiklų ir langų, padangų ir kamerų remontą.
- Lengvata netaikoma techninės priežiūros išlaidoms, tokioms kaip sezoninis padangų keitimas, filtrų, tepalų keitimas, antikorozinis apdorojimas, poliravimas.
- Pinigai grąžinami tik už išlaidas darbams ir paslaugoms, ne už remontui reikalingas medžiagas, priemones ar detales.
- Paslaugas suteikti turi Lietuvos Respublikoje įregistruotas mokesčių mokėtojas arba registruotis mokesčių mokėtoju privalantis asmuo. Išlaidas patirti turi Lietuvos gyventojas arba jo sutuoktinis.
Kiek galima susigrąžinti?
- Maksimali suma, kurią galima atgauti pasinaudojus GPM lengvata, yra 400 eurų per metus vienam asmeniui.
- Keli šeimos nariai gali pasinaudoti šia lengvata ir kiekvienas atgauti maksimalią sumą.
- Maksimali automobilio remonto paslaugų išlaidų suma, kuri galės būti atimama iš metinių pajamų, yra 2 000 eurų.
- Susigrąžintina suma priklausys nuo patirtų išlaidų, sumokėto pajamų mokesčio sumos ir taikomo GPM tarifo.
Kaip pasinaudoti lengvata?
- Norint susigrąžinti pinigus, reikia deklaruoti savo pajamas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI), pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją (GPM311 formą).
- Prie deklaracijos būtina pridėti PVM sąskaitas-faktūras, sąskaitas-faktūras arba prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitus su žymomis, kad yra sumokėta, bei kitus mokėjimo dokumentus. Kasos čekiai, nurodantys tik sumokėtą sumą, VMI netiks.
- Pirmą kartą pasinaudoti šia lengvata gyventojai galėjo 2020 m., pateikę deklaracijas už 2019 metus.
Autoservisai, pavyzdžiui, „Vikrema“, informuoja klientus apie šią galimybę ir išduoda visus reikiamus mokėjimo dokumentus.
Sunkiosios technikos remonto dilemos
Daugelis įmonių, turinčių senos sunkiosios technikos (pvz., ekskavatorių), susiduria su didelėmis remonto sąnaudomis. Svarbu žinoti, kaip teisingai elgtis su tokiomis sąnaudomis apskaitoje:
- Jei remontas neprailgina tarnavimo laiko, o tik palaiko technikos veiklą iki sekančio gedimo, sąnaudos gali būti nurašomos iš karto.
- Net jei sukauptos remonto sumos per metus viršija 50% įsigijimo vertės, bet remontas nelaikomas esminiu pagerinimu, sąskaitos gali būti iš karto nurašomos į sąnaudas.
- Svarbiausia, kad technika būtų naudojama įmonės veikloje ir kad remontas būtų ekonomiškai pagrįstas, t.y., kad jis padėtų uždirbti daugiau pajamų nei kainuoja.
Automobilio remonto išlaidos, viršijančios jo vertę
Lietuvos keliais rieda daug senų transporto priemonių, kurių remonto išlaidos kartais viršija pačios transporto priemonės vertę. Autoservisų vadovai pastebi, kad dauguma klientų vis tiek renkasi remontą dėl finansinių galimybių ar nenoro įsigyti naują automobilį, kuris vėliau taip pat gali pareikalauti didelių išlaidų.
Profesionalūs servisai, pavyzdžiui, „TomServis“ ar „Autodiena“, visada įspėja klientus apie riziką vairuoti netvarkingą automobilį ir rekomenduoja pirkti kokybiškesnes detales, net jei automobilio vertė yra nedidelė. Tokiu atveju kokybiška paslauga su garantija tampa svarbiu argumentu. Be to, remonto darbus atliekančios įmonės, sąžiningai mokančios mokesčius, leidžia pasinaudoti GPM lengvata.
Pelno mokesčio tarifų pokyčiai nuo 2025 m.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. keičiasi pelno mokesčio tarifai:
- Standartinis pelno mokesčio tarifas didėja nuo 15% iki 16%.
- Lengvatinis tarifas mažoms įmonėms (kurių vidutinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų) didėja nuo 5% iki 6%.
- Nuostata dėl 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymo apmokestinant apmokestinamąjį pelną už pirmąjį mokestinį laikotarpį nepakeista.
- Šie tarifai pradedami taikyti apskaičiuojant ir deklaruojant įmonės 2025 metų mokestinio laikotarpio pelno mokestį, nepriklausomai nuo to, ar mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais.
- Dividendų ir metinės pelno mokesčio deklaracijų formos ir jų užpildymo tvarkos keičiamos nebus.
Didžiausi mokesčių pokyčiai 2025 m.
Pirkimo ir importo PVM atskaitymas nuo automobilio įsigijimo ir remonto
Pagal PMĮ 24 straipsnį, iš pajamų atskaitomos tik tos pirkimo ir importo PVM sumos, kurios neatskaitomos pagal PVM įstatymo nuostatas ir tik tais atvejais, kai šios sumos apskaičiuotos nuo PMĮ nustatytų leidžiamų atskaitymų.
- Pirkimo ir importo PVM sumos, apskaičiuotos nuo neleidžiamų atskaitymų, iš pajamų neatskaitomos.
- Pavyzdys: jei lengvojo automobilio įsigijimo kaina viršija PMĮ 30-2 straipsnyje nustatytus ribojimus (pvz., 50 000 Eur dėl CO2 kiekio), nuo ribojančią sumą viršijančios dalies apskaičiuota pirkimo PVM suma (pvz., 8 400 Eur nuo 40 000 Eur) priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
- PVM suma iš pajamų atskaitoma tą mokestinį laikotarpį, kurį patirtos lengvojo automobilio įsigijimo išlaidos.
tags: #automobilio #remonto #sanaudos