Ilgalaikis turtas yra svarbi kiekvienos įmonės dalis, o automobilio įsigijimas - reikšmingas verslo ciklo etapas. Šiame straipsnyje aptariami svarbiausi aspektai, susiję su automobilio PVM atskaita, pelno mokesčio baze bei buhalterine apskaita Lietuvoje.
PVM atskaitos ypatumai įsigyjant automobilį
Įmonės reikmėms naudojamo automobilio PVM atskaita tiesiogiai priklauso nuo transporto priemonės kategorijos ir jos naudojimo paskirties. Pagal PVM įstatymo (PVMĮ) 62 straipsnį, lengvojo automobilio, kuris naudojamas įmonės veikloje, pirkimo PVM dažniausiai nėra atskaitomas.
Pagrindiniai PVM atskaitos ribojimai ir išimtys:
- Lengvieji automobiliai: Jei įmonė įsigyja lengvąjį automobilį, su kuriuo važiuojama į darbą, pas tiekėjus ar klientus, PVM atskaita negalima. Išimtis taikoma tik specialios paskirties automobiliams.
- N1 kategorija: Kai kurie pardavėjai suteikia galimybę registruoti lengvąjį automobilį kaip N1 klasės transporto priemonę (kroviniams vežti, bendroji masė ≤ 3,5 t), nuo kurios leidžiama PVM įtraukti į atskaitą.
- Elektromobiliai: Nuo 2023 m. sausio 1 d. leidžiama grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
- Nuoma ir prekyba: Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad automobilio CO2 emisija, nurodyta registracijos liudijime, tiesioginės įtakos PVM atskaitai neturi. Taip pat teisė į PVM atskaitą neatsiranda vien dėl to, kad įmonė daro išskaitas iš darbuotojų atlyginimo.
Automobilio pardavimas ir PVM
Kai įmonė, PVM mokėtoja, parduoda lengvąjį automobilį, kurio pirkimo PVM nebuvo įtrauktas į atskaitą dėl PVMĮ 62 str. 2 dalies nuostatų, ji neturi skaičiuoti pardavimo PVM (PVMĮ 33 str. 1 d. 2 p.). Toks tiekimas deklaruojamas PVM deklaracijos (FR0600) 13 laukelyje.
Pelno mokesčio aspektai ir nusidėvėjimas
Automobilis, kaip ilgalaikis turtas, patiria nusidėvėjimą, kuris mažina įmonės pelną. Tačiau nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliojo nauji Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) apribojimai, susieti su automobilio CO2 emisija.
Nusidėvėjimo sąnaudų ribojimai (nuo 2025 m.):
| CO2 kiekis | Maksimali atskaitoma suma |
|---|---|
| 0 g/km | 75 000 EUR |
| Iki 130 g/km | 50 000 EUR |
| 131-200 g/km | 25 000 EUR |
| Virš 200 g/km | 10 000 EUR |
Nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal PMĮ 19 str. 3 dalį neskaičiuojamas - apskaitoje užregistruotos tokios sąnaudos pripažįstamos neleidžiamais atskaitymais. Jei automobilis remontuojamas ilgiau nei mėnesį ir nenaudojamas veikloje, nusidėvėjimo skaičiavimas stabdomas.
Pajamos natūra
Jei įmonės automobilis naudojamas ir asmeniniams darbuotojų ar vadovų tikslams, tai laikoma pajamomis natūra. Tokiu atveju:
- Jei įmonė neapmoka su asmeniniu naudojimu susijusių išlaidų - pajamų natūra vertė yra 0,75% automobilio įsigijimo vertės.
- Jei įmonė apmoka visas išlaidas - 1,5% automobilio įsigijimo vertės.
Nuo šios vertės privaloma skaičiuoti GPM bei Sodros įmokas.
Svarbūs buhalteriniai niuansai
- Neatskaitomas PVM: Jei įmonė neatskaito pirkimo PVM, jis tampa neleidžiamais atskaitymais. Tačiau, vadovaujantis PMĮ nuostatomis, neatskaitomo pirkimo PVM suma iš pajamų atskaitoma tą patį mokestinį laikotarpį, kurį šis PVM apskaičiuotas.
- Remonto sąnaudos: Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
- Draudimo išmokos: Iš draudimo bendrovės gautos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas ir yra laikomos neapmokestinamosiomis pajamomis.
tags: #automobilio #pvm #itraukimas #i #atskaita