Įmonės automobilis dažnai atrodo kaip paprastas sprendimas - patogu darbuotojui, efektyvu verslui. Visgi, realybėje tai viena iš jautriausių sričių mokesčių prasme. Net ir nedidelės detalės, pavyzdžiui, kur automobilis laikomas po darbo, gali turėti tiesioginę įtaką mokesčiams.
Viešųjų finansų, mokesčių teisės ir finansinės apskaitos teisinio reguliavimo specialistas Martynas Endrijaitis pabrėžia, kad didžiausia klaida yra manyti, jog automobilis automatiškai laikomas tik darbo priemone. Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų.
Kada automobilis tampa „pajamomis natūra“?
Darbdavio suteiktas automobilis darbuotojui nėra tik patogumas. Tam tikrais atvejais tai laikoma papildomomis pajamomis. Jeigu darbuotojas automobiliu naudojasi ir asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, važiuoja iš darbo į namus ir atgal, tokia nauda laikoma pajamomis natūra. Tai reiškia, kad ji apmokestinama kaip su darbo santykiais susijusios pajamos.
Kitaip tariant, net jei darbuotojas negauna papildomų pinigų, vien galimybė naudotis automobiliu gali padidinti jo mokestinę naštą. Nuo 2024 m. sausio 1 d. Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) sugriežtinus tvarką, darbuotojų kelionės į darbą ar iš jo įmonei priklausančiu automobiliu vertinamos kaip automobilio naudojimas asmeniniais tikslais.
| Situacija | Kaip vertina VMI? | Rizikos lygis |
|---|---|---|
| Automobilis laikomas prie namų be aiškaus pagrindimo | Gali būti laikoma, kad naudojamas asmeniniais tikslais | Aukšta |
| Automobilis laikomas prie namų, bet yra darbo pobūdžio pagrindimas | Gali būti pripažintas darbo priemone | Vidutinė |
| Darbuotojas turi budėjimo funkciją (pvz., avarinės situacijos) | Dažniausiai laikoma darbo funkcija | Žema |
Kaip pagrįsti automobilio naudojimą įmonės reikmėms?
Martynas Endrijaitis atkreipia dėmesį, kad automobilio laikymas prie namų yra vienas iš kriterijų, leidžiančių manyti, jog jis naudojamas ir asmeniniais tikslais. Tačiau yra išimtis: jei darbuotojo funkcijos reikalauja būti pasiruošus išvykti bet kuriuo metu, automobilis gali būti laikomas darbo priemone. Svarbiausia sąlyga - tai turi būti aiškiai apibrėžta darbo funkcijose, numatyta vidinėse įmonės tvarkose ir pagrįsta realiu poreikiu.
Įmonėje turi būti aiškiai apibrėžta automobilių naudojimo tvarka: kokioms reikmėms naudojami, kaip prižiūrimi, kaip vedama ridos ir degalų apskaita, kaip padengiamos išlaidos, kokia atsakomybė taikoma už tvarkos pažeidimą. Dokumentai padeda pagrįsti įmonės išlaidas mokesčių administratoriui. Jei kelionės maršrutus galima sekti GPS pagalba, tai gali būti efektyvi alternatyva kelionės lapams.
PVM atskaita ir nuomos strategijos
Vienas iš būdų išvengti pajamų natūra - automobilio nuoma darbuotojui. Jei darbuotojas už naudojimąsi automobiliu moka rinkos kainą, nelaikoma, jog jis gauna papildomų pajamų. Teoriškai galima susigrąžinti automobilio pirkimo PVM, tačiau praktikoje būtina įrodyti, kad sandoris nėra dirbtinis, o veikla vykdoma realiai.
PVM atskaita už lengvąjį automobilį tikslinama per 5 metus. Tai reiškia, kad visa suma negali būti atskaitoma iš karto. Pavyzdžiui, jei automobilio PVM sudaro 4 200 Eur, metinė atskaitoma dalis siekia 840 Eur, o mėnesinė - 70 Eur. Kuo trumpesnis naudojimo laikotarpis, tuo mažesnė atskaitoma suma.
Elektromobilių specifika ir apskaita
Vis daugiau įmonių renkasi elektromobilius, tačiau jiems taikomi specifiniai apskaitos reikalavimai. Svarbu identifikuoti elektromobilį, įkrovimo vietą ir laiką, kad būtų galima tiksliai apskaičiuoti išlaidas. Jei darbuotojai įkrauna elektromobilius namuose, elektros sąnaudos jiems gali būti kompensuojamos tik sudarius trišalę sutartį tarp įmonės, darbuotojo ir elektros energijos tiekėjo.
Dažniausios klaidos ir VMI kontrolė
Praktikoje įmonės dažniausiai susiduria su neapibrėžtu automobilio naudojimu, per maža nuomos kaina arba dokumentų trūkumu. VMI nuolat vykdo stebėsenos veiksmus ir atrenka mokesčių mokėtojus, įsigijusius didesnės nei 50 tūkst. eurų vertės automobilius. Mokesčių administratorius siekia paskatinti verslą pasitikrinti, ar nuo visų automobilių, naudojamų privatiems poreikiams, yra teisingai apskaičiuojami bei sumokami mokesčiai.
tags: #automobilio #panaudojimas #teo