Situacija, kai įmonės darbuotojas naudoja savo nuosavą automobilį darbo reikalams pagal nuomos sutartį, yra gana dažna. Tokiu atveju svarbu tinkamai įforminti sutartinius santykius ir suprasti su tuo susijusius mokesčių aspektus. Šiame straipsnyje panagrinėsime automobilio nuomos sutartį iš darbuotojo, jos teisinius ir mokesčių niuansus.
Automobilio nuomos sutartis iš darbuotojo
Pagrindinė šio straipsnio tema - automobilio nuomos sutartis, sudaryta tarp įmonės ir jos darbuotojo. Nors darbuotojo darbo sutartyje gali būti nurodytas draudimas naudoti automobilį asmeniniams poreikiams, tai nereiškia, kad automobilio negalima laikyti prie namų. Jei automobilis po darbo ar laisvadieniais nenaudojamas asmeniniais tikslais, o taip pat gali būti naudojamas kitų įmonės darbuotojų darbo reikalais, kyla klausimas dėl pajamų natūra skaičiavimo.
Svarbu pabrėžti, kad kai darbuotojas nuomoja savo asmeninį automobilį įmonei darbo reikalams, pats automobilio naudojimas nėra laikomas gyventojo pajamomis natūra. Pajamomis natūra gali būti pripažintos tik tos išlaidos, kurias apmoka darbdavys už automobilio naudojimą darbuotojo asmeniniais tikslais. Tai apima degalų išlaidas, proporcingai tenkančias asmeniniam naudojimui, taip pat automobilio eksploatavimo, remonto, draudimo išlaidų dalį, jei įmonė jas apmoka.
Tačiau, jei įmonė apmoka tokias išlaidas, jos turėtų būti apmokestintos kaip darbuotojo pajamos už automobilio naudojimą asmeniniais tikslais. Tokiu atveju taikomas 15 proc. Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas. Jei bendra per metus gautų kitų apmokestinamųjų pajamų suma viršija 120 Vidutinio darbo užmokesčio (VDU) dydžio sumą, viršijanti dalis apmokestinama 20 proc. tarifu.
Jei gyventojui taikomas progresinis 20 proc. GPM tarifas, pajamų mokesčio skirtumą (5 proc.) privalo sumokėti pats gyventojas, deklaruodamas pajamas metinėje deklaracijoje.
Išmokos už automobilio nuomą priskiriamos darbuotojo A klasės pajamoms. Todėl nuo šių išmokų išskaičiuotas GPM įmonė turi deklaruoti nustatyta tvarka.
Sutarčių tipai ir jų reikšmė
Sutartys yra svarbus dokumentas, užtikrinantis šalių teises ir įsipareigojimus. Yra įvairių sutarčių tipų, reglamentuojančių skirtingus santykius:
- Pirkimo-Pardavimo Sutartys: reglamentuoja turto ar prekių pirkimo-pardavimo sąlygas.
- Nuomos Sutartys: apibrėžia turto nuomos sąlygas, įskaitant nuomos mokestį, laikotarpį ir kitus svarbius aspektus.
- Paslaugų Sutartys: apibrėžia paslaugų teikimo sąlygas, įskaitant paslaugų aprašymą, kainą ir terminus.
- Darbo Sutartys: reglamentuoja darbdavio ir darbuotojo santykius, įskaitant darbo sąlygas, atlyginimą ir kitus svarbius aspektus.
- Finansinės Sutartys: reglamentuoja finansinius santykius.
Automobilio nuomos sutartis yra nuomos sutarties tipas, kurios objektas yra nuomotojo automobilis. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui net ir tuo atveju, jei tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Nedraudžiama sudaryti civilinių sutarčių su tėvais, auginančiais vaikus, ir nuomotis iš jų turto.
Nuomos sąlygos ir mokesčių aspektai
Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų atitikti rinkos sąlygas. Nuomos sutartyje turi būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos, nuo kurios skaičiuojamas 15 proc. GPM tarifas. Pagal sutartį mokamas nuomos mokestis, nuo kurio skaičiuojamas 15 proc. GPM.
Mokesčiai, susiję su automobilio nuoma iš darbuotojo:
- Gyventojo pajamų mokestis (GPM): gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
- PVM: bet kokios automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Automobilio nuoma laikoma įprastos komercinės veiklos pajamomis, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
- Pelno mokestis: apskaičiuojant pelno mokestį, veiklos nuoma laikoma ilgalaike nuoma.
- Pajamos natūra: įmonė gali skaičiuoti pajamas natūra supaprastinta tvarka (0,7 ar 0,75 proc.).
- Kiti mokesčiai: gali būti sudėtinga iš anksto nuspėti visus mokesčius, kai įmonė nuomojasi automobilį iš akcininko ir vadovo.
PVM atskaita
Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, tačiau ne visą ir ne iš karto. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu automobilio įsigijimo vertė su PVM neviršija 50 000 Eur.
| Automobilio įsigijimo vertė su PVM | Atskaitomas PVM |
|---|---|
| Iki 50 000 Eur | Taip |
| Virš 50 000 Eur | Ne |
Eksploatavimo išlaidos
Kaip ir visos automobilio eksploatavimo išlaidos (remontai, draudimas, degalų sąnaudos, degalų pirkimo PVM), jos yra svarbios. Iš darbuotojo nuomojamo automobilio remonto, draudimo ir kitos išlaidos yra susijusios su nuomojamu turtu. Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis laikomas remontu. Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važiuojant patiriamos degalų sąnaudos. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, draudžiančio pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
Žalos atlyginimas
Žalos dydis ir atvejai, kada turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
Sutarties sudarymas ir kiti dokumentai
Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ji turėtų būti laikoma nuomos sutartimi. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Be automobilio nuomos sutarties, įmonėms gali prireikti ir kitų dokumentų, tokių kaip:
- Bendradarbiavimo sutartis
- Darbo sutartys
- Finansiniai dokumentai
- Prašymai ir pareiškimai
''Žalia rodyklė": Nauji mokesčiai automobilininkams
Pelno mokesčio pakeitimai nuo 2025 m.
Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliosiančios Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) nuostatos įneša naujų aspektų į lengvųjų automobilių apmokestinimą. Pagrindiniai pakeitimai susiję su:
- CO2 išmetimu: leidžiamiems atskaitymams bus galima priskirti tik dalį automobilio įsigijimo kainos, priklausomai nuo jo išmetamo anglies dioksido (CO2) kiekio.
- Taikymo data: ribojimai taikomi automobiliams, įsigytiems ar išnuomotiems nuo 2025 m. sausio 1 d.
- Nusidėvėjimas: nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo visos turto vertės, tačiau iš pajamų atskaitoma tik nustatytos ribos neviršijanti dalis.
- N1 klasės automobiliai: po 2025 m. sausio 1 d. įsigytiems N1 klasės automobiliams, priskiriamiems lengviesiems krovininiams automobiliams, nusidėvėjimo skaičiavimo ribojimas netaikomas.
- Nuomos mokesčio apskaičiavimas: leidžiamiems atskaitymams priskiriamas nuomos mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į nustatytą automobilio įsigijimo kainos ribą ir normatyvą (6 metai).
- Neleidžiami atskaitymai: įsigijimo kainos dalis, viršijanti nustatytus ribojimus, priskiriama neleidžiamiems atskaitymams.
- Ilgalaikės nuomos sutartys: pratęsiamos sutartys po 2025 m. sausio 1 d. bus taikomas papildomas nuomos išlaidų atskaitymo ribojimas.
- Veiklos dalis: apribojimai netaikomi, kai automobiliai naudojami tik nuomos veiklai vykdyti, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti.
- Nuomos trukmė: apribojimai netaikomi, jei automobilis naudojamas nuomos veikloje.
- Išimtis dėl CO2: jei įmonė nuomoja tik vienos markės automobilius ir naudoja juos tik nuomos paslaugų teikimo veikloje, PMĮ 30-2 straipsnio 1 dalyje nustatyti įsigijimo kainos ribojimai, siejami su išmetamu CO2 kiekiu, šiems automobiliams netaikomi.
- Trumpalaikė nuoma: jei konkretus automobilis nuomojamas ilgiau nei 30 dienų per mokestinį laikotarpį, nuomos išlaidoms taikomi atskaitymo ribojimai.
- Pelno mokesčio tarifas: nuo 2025 m. sausio 1 d. taikomas 16 proc. pelno mokesčio tarifas. Smulkiosioms įmonėms taikomas 6 procentų lengvatinis tarifas.
Kiekviena situacija yra unikali, todėl visada rekomenduojama pasikonsultuoti su teisininku arba kitu specialistu, kad užtikrintumėte, jog jūsų dokumentai atitinka visus teisinius reikalavimus ir jūsų individualius poreikius.
tags: #automobilio #nuoma #is #darbuotojo #sutartis