Bendrosios nuostatos dėl PVM ir Tarybos direktyva 2006/112/EB
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra sudėtinga, bet esminė mokesčių sistemos dalis Europos Sąjungoje. 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyva 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau - Direktyva) nustato bendrus principus, kurie taikomi PVM apmokestinimo atveju visose valstybėse narėse.
Svarbu teisingai nurodyti Direktyvos nuostatas dokumentuose. Nors gali kilti klausimų dėl naudojamų raidžių žymint direktyvą, dėl tų raidžių nepergyvenkite, nes raidės tai EB. Tačiau dar trūksta Direktyvos straipsnio, jis nenurodytas, o nurodyti reikia. Todėl susiraskite per internetą tą Direktyvą ir jūsų atveju tinkantį straipsnį - jis priklauso nuo to, kokias prekes ar paslaugas teikiate ar įsigyjate.
Automobilio įsigijimas iš kitos ES valstybės narės
Naujų automobilių įsigijimas
Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas Lietuvoje. Tokiu atveju tiekėjas kitoje ES šalyje taiko 0 proc. PVM tarifą. Pavyzdžiui, LT įmonė iš ES PVM mokėtojo įsigijo automobilį su 0 proc. PVM. Iš ES įsigytų prekių apmokestinamoji vertė nustatoma pagal tas pačias taisykles kaip ir tiekiamų prekių.
Naudotų automobilių įsigijimas iš ES valstybių ir maržos schema
Naudoto automobilio įsigijimas iš kitos ES valstybės narės gali būti apmokestinamas skirtingai, priklausomai nuo to, kokia schema buvo taikyta pardavėjo. Pavyzdžiui, jeigu nupirkote automobilį iš Belgijos per aukcioną, svarbu tiksliai suprasti gautą sąskaitą.
Jeigu prekių tiekimui yra taikomas 0 proc. tarifas, turbūt turėjo būti nurodytas Direktyvos 2006/112/EB 138 straipsnis (galbūt 138 (1) dalis), kuris kalba apie prekių tiekimą į kitą valstybę narę. Tokiu atveju prekė parduodama su 0 PVM.
Tačiau jeigu sąskaitoje nurodomas prierašas „Tai susiję su naudotomis prekėmis“, tuomet kyla neaiškumų, ar perkate naują automobilį (kas nepanašu), o jei naudotą, tai ar taikyta specialioji maržos schema, ar tiesiog parduodamas kaip prekė su nuliniu PVM.
Kai kuriose sąskaitose, gautose iš užsienio tinklalapių (pvz., iš aukcionų), pasitaiko vertimo netikslumų (pvz., „naudojamomis“ vietoj „naudotomis“). Tai gali suklaidinti. Jei jums parduoda naudotą automobilį, kuriam taikyta maržos schema, tuomet turėtų būti taikomi Direktyvos straipsniai 326-327, kartais 314 str..
Jei jums parduotų pagal maržos schemą, tai jums nereikėtų priskaičiuoti savo PVM Lietuvoje. Bet tada turėtų būti nurodomas kitas Direktyvos straipsnis.
Visas KET kursas per 60 min!
Maržos schemos taikymas
Maržos schema yra specialus PVM apmokestinimo režimas, taikomas prekybai naudotomis prekėmis. Pirmiausiai apskaičiuojama marža - tai skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainų. Sakykime, ji teigiama (pvz., pirkote už 2000 Eur, parduodate už 2500 Eur, tuomet marža 500 Eur). PVM skaičiuojamas nuo šios maržos.
Kai įmonė PVM mokėtoja 2009 metais pirko naudotą, iš ne EB šalies importuotą lengvąjį automobilį, kurį pardavė Lietuvoje registruota įmonė PVM mokėtoja (pagal Pažymą-sąskaitą, kurioje nurodoma, kad pajamų mokestis neišskaičiuotas), o dabar parduoda fiziniam asmeniui, PVM bus 0, prierašas bus "pagal XII skyriaus 3 skirsnį". Tokie sandoriai turi būti rodomi FR0600 deklaracijoje.
Perkant naudotą lengvąjį automobilį iš LT įmonės pagal maržos schemą, gali būti taikomas 0 proc. PVM.
PVM atskaita ir deklaravimas
PVM įstatyme numatyti atvejai, kada pirkimo PVM gali būti neatskaitomas. Pavyzdžiui, PVM įstatymo 62 str. 2 d. 3 p. nurodo, kad tam tikrais atvejais negalima atskaityti PVM. Pagal šį straipsnį, negalima atskaityti PVM.
Apskaitoje neatskaitomas PVM gali būti įtraukiamas į atsargų vertę arba iš karto pripažįstamas sąnaudomis. Kaip organizuoti apskaitą, įmonė pasirenka pati. Jeigu nesitikima sumokėtų sumų atgauti, jos turėtų būti nurašomos. Kai nuostoliai patiriami dėl avarijos, tai nelaikoma natūralia netektimi.
Visos iš LT įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros turi būti įtraukiamos į i.SAF. i.SAF reikės deklaruoti PVM sąskaitoje faktūroje nurodytą turto apmokestinamąją vertę.
Dažnai užduodami klausimai ir pastabos
VMI konsultacijos ir įstatymo interpretavimas
Kai reikia užtikrinimo dėl taikomų PVM nuostatų, visada rekomenduojama skambinti į Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI) ir klausti, kokiu tiksliai straipsniu reikia remtis. Tai padės išvengti klaidų ir užtikrins teisingą mokesčių apskaičiavimą.
Svarbu atidžiai skaityti PVM įstatymą, kad būtumėte tikri dėl taikomų nuostatų. Jei buvo padaryta klaidų ankstesniais laikotarpiais (pvz., 2017 m.), reikės taisyti PVM deklaraciją.
tags: #automobilio #isigijimas #pagal #direktyva #2006 #112